第3讲财务会计框架.ppt

对该定义的理解？P211 每项会计要素的特点？ 2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》明确提出会计要素？ （二）会计报表要素确认与计量 1、对会计要素确认的标准： 如何进行确认，或者符合报表要素的经济事项应根据什么条件加以确认， 这就是FASB企图解决的一个主要问题。SFAC N0．5为此提出了四条基本确认标准： (1)可定义性——应予确认的项目必须符合某个财务报表要素的定义； (2)可计量性——应予确认的项目应具有相关并充分可靠的可计量属性； (3)相关性——项目的有关信息应能在使用者的决策中导致差别； (4)可靠性——信息应如实反映，可验证和不偏不倚。 这样，一个经济事项必须同时符合这四条基本确认标准才能予以确认。 当然，确认标准也要服从普遍适用的效益大于成本和重要性的约束条件，即确认一个项目的预期效益应证明与提供和使用该信息的费用是适当的。 而且，如果一个项目是不重要的，则可以不在财务报表上确认。 4、会计要素计量的含义及重要性？ 5、会计要素计量的两个组成部分： 计量单位？ 计量属性？ 计量单位？ 计量属性？ 各计量属性优点？局限性？适用情况？举例加以说明？ 总结与思考的问题？ 1、如何理解会计理论?运用实例阐述会计理论的作用。2.财务会计概念框架与我国基本会计准则的比较。3.如何理解会计信息的质量特征?其主要内容如何表述？ 本讲案例： 万福生科财务造假事件 会计信息质量特征理解？ 会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是对财务报告目标的具体化。 会计信息质量特征比目标更具体地指导财务会计的确认、计量和信息传递。 FASB认为，“会计信息的质量特征或质量的确定构成信息有用性的成分。 因此，它们是在进行会计选择时所应追求的质量标志”。 所以，会计信息质量特征研究在整个概念框架中占有很重要的地位，它是连接财务报告目标和其他概念公告之间的“桥梁”。 SFAC N0．2《会计信息的质量特征》正式发表于1980年12月，较全面概述了会计信息必须符合的一系列质量要求，这一概念公告与目标研究密切相关 。 见P172图7—1 相关性和可靠性的关系？哪个更重要？ IASC 对会计信息的质量特征的要求： 1989年在《财务报表的编报框架》中提出：会计信息的质量特征主要有四项： P173 可理解性、相关性、可靠性、可比性 会计信息的质量特征体系内容的比较P175 从表7—1看，涉及的会计信息质量特征体系，绝大部分的重要质量特征因素是相同或类似的，但在个别的信息质量特征上存在着差异。 会计信息质量特征的核心——相关性和可靠性的关系 会计信息的质量特征是复合性的， 可靠性和相关性在各国的财务会计概念框架或类似的文献中并列为会计信息的首要质量特征。 美国财务会计概念框架第2号“会计信息的质量特征”(SFAC N0．2)将相关性和可靠性并列为会计信息的首要质量特征， IASC 对会计信息的质量特征的要求，未曾明确区分首要质量特征，而是将相关性、可靠性、可比性和可理解性同时并列。 我国《企业会计准则》也涉及相关的论述。 相关性和可靠性哪个更重要？ 决策时，二者是否矛盾？ 关于相关性与可靠性的关系问题，目前存在如下两种比较有代表性的观点： ①美国的SFAC将相关性与可靠性并提，但深究其背后的倾向，我们认为其比较赞成相关性的优先性，这一点在Wallman(1995、1996)、AICPA(1994)等学者和职业团体的研究成果上得到体现； ②英国ASB的“财务报告原则公告”，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。 葛家澍(1999)也认为，可靠性是财务会计的本质属性，是会计信息的灵魂。在会计信息质量体系中，可靠性是基础、是核心，即使在公允价值得到日益广泛应用的情况下也是如此。 我国目前对财务报告信息质量特征的要求： 1、我国没有正式的财务报告信息质量特征 1985年，我国第一部《会计法》提出“保证会计资料合法、真实、准确、完整”的法律要求； 2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》明确提出会计信息质量要求 ？ 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，包括： 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等 与SFAC N0．2、 IASC 对会计信息的质量特征相比，我国会计信息质量要求的差异？ 1、缺乏层次性和系统性（各构成要素层次、重要程度） 2、缺乏成本效益原则限定因素 3、没提预测价值、。。。。质量成分 是否有待完善？如何完善？