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汽车节能减排税收对策分析摘要：2008年9月，为促进节能减排，我国对汽车消费税再次进行调整，然而仅靠消费税调整所发挥的作用比较有限。要解决汽车节能减排问题，应从调整消费税、开征燃油税和加强公共交通等多方面采取措施。 关键词：汽车消费税；汽车消费；节能减排；税收对策 中图分类号：F464　文献标识码：A　文章编号：1003―3890(2009)03―0079―04 一、汽车消费税调整的影响分析 (一)汽车消费税调整的意义 我国的乘用车消费税是1994年开始实施的，当时共分三档：排量小于1.0升的税率为3％，1.0升～2.2升为5％，2.2升以上的统一按8％征收。从当时的情况来看，国家对整个汽车产品是作为非生活必需品予以限制不鼓励消费的，这和其他消费品征收消费税的目的是一致的。 随着我国经济社会不断发展和进步，汽车销量和保有量逐年递增，截至2007年我国汽车市场产销量已达830万辆，占全球总消费量的12％左右。中国已经成为全球第二大汽车消费市场和第三大汽车生产国。国家信息中心预计我国有可能在2015年超过美国成为全球第一大汽车市场。汽车普及所带来的能源和环保问题日益突出，汽油消耗量大幅增加，石油资源的供需矛盾突出。同时，机动车造成的空气污染，也逐渐成为大中城市的主要污染源。原有小汽车消费税的税率，虽然在一定程度上体现了“大排量多负税、小排量少负税”的要求，但是大排量车的税率偏低，对真正大排量和能耗高的小轿车和越野车的生产和消费缺乏调节力度。为切实促进节能和环保，落实国家产业政策，2006年国家对汽车消费税进行了一次较大力度的调整。小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，越野车被纳入乘用车子目。将乘用车的税率由原来的3档调整为6档，分别是：排量在1.5升以下的3％，1.5升～2.0升税率为5％，2.0升～2.5升税率为9％。2.5升～3.0升税率为12％，3.0升～4.0升税率为15％，4.0升以上税率为20％。中轻型商用客车税率为5％。很明显，这次消费税调整的目的就是限制高排量、高油耗的SUV和高档豪华小轿车，鼓励小排量汽车。 调整后的汽车消费税在此后的两年多的时间里，对汽车厂商的生产行为和消费者的购买行为都产生了一定的影响，但是效果并不十分明显。我国汽车保有量继续大幅攀升，对汽、柴油的需求急剧增加，造成的空气污染也更加严重。同时，随着石油对外依存度的不断提高，能源安全问题也已变得十分突出，加强汽车行业的节能减排工作已经刻不容缓。因此，2008年9月1日，新一轮的汽车消费税调整政策再次出台，排气量在3.0升～4.0升的乘用车，税率由15％上调至25％，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％；排气量在1.0升以下的乘用车，税率由3％下调至1％。这次调整中，进一步的“扬小抑大”，体现了国家对使用小排量车的鼓励，同时限制大排量轿车和SUV的消费，强化消费税对汽车消费的导向作用，体现了税收对经济的调节作用。 (二)汽车消费税调整所产生的影响 汽车消费税已经调整，但到底会产生多大的影响?我们可以针对不同排量的汽车来进行分析。 首先来看小排量汽车。2008年上半年，我国排量在1.0升以下的轿车销量为12.91万辆，占6％；比2007年同比下降了3.86％。而早在2004年，1.0升以下的汽车市场份额还能达到8％。也就是说，4年来，油价虽然不断攀高，但小排量车的市场日益萎缩。为什么会出现这种状况?专家认为，购买小排量汽车的消费者的收入往往不高，价格敏感度高，燃油价格上涨所导致的结果就是他们宁愿选择城市公交。本次调整将排量1.0以下的轿车的消费税率由原来的3％降为1％，会不会产生明显的消费刺激作用?笔者认为，作用会有，但不会十分明显。目前国内主流小排量轿车售价基本不超过5万元，2个百分点的税率下降带来的优惠不超过1 000元，这种程度的差价，在汽车经销商的优惠活动期间，通常就可以获得，很难对消费者的购车意愿产生大的影响。 再来看中等排量汽车。排量在1.0升～3.0升的汽车占车市销量比高达88.27％，这一“黄金排量”区间作为汽车消费的主力，自然也是污染的主力，特别是排量在2.0升～3.0升之间的汽车，数量多，排量却不低，对环境影响是非常大的。然而本次调整，对这部分车型税率却未作任何改动，这意味着大多数的汽车消费者将不受影响，新政效果将十分有限。 最后看大排量汽车。本次调整主要针对的是3.0升以上的的大排量汽车，而且调整力度较大。而这一区间主要是进口豪华车。调整后几乎所有的进口豪华车价格都上涨，少则四五万元，多则数十万元。那么对消费者影响如何?从目前来看，还是起到了一定作用的。根据媒体调查，很多购买大排量汽车的消费者已经赶在税率调整前提前动手了，而调整之后