第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理and财产清查结果的账务处理.docxVIP

借贷记账法下主要经济业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理?一、所有者权益筹资业务?接受投资者投入的资本。借：银行存款（现金资产）、固定资产、无形资产、长期股权投资等（非现金资产）?????????????????????????贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价(或股本溢价)二、负债筹资业务?1、短期借款的账务处理：?借入短期借款。?借：银行存款???????????????????贷：短期借款?每月计提利息。?借：财务费用??贷：应付利息每季支付利息。借：应付利息（前两月）财务费用（后一月）贷：银行存款归还短期借款。借：短期借款应付利息（末季度前两月）财务费用（末季度后一月）?贷：银行存款?2、长期借款的账务处理：??取得长期借款。借：银行存款???长期借款——利息调整贷：长期借款——本金名词解释利息调整：贷款时间长于1年的，一般都是年初调整利率的，比如说你5月份贷款，年利率6.5%，9月份人民银行调整利率到6.7%，那么第二年的1月1日开始，你的利率也要调到6.7%。?计提利息。借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等贷：应付利息?????长期借款——利息调整支付利息。借：应付利息贷：银行存款偿还长期借款。借：长期借款——本金长期借款——应付利息贷：银行存款（二）固定资产业务的账务处理?1、固定资产的购入：①不需安装借：固定资产?应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款（赊购）等?②需安装购进。借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装。借：在建工程贷：银行存款（人工安装费） 原材料（领用材料） 管理费用（水费电费等）交付使用。借：固定资产 贷：在建工程2、固定资产的折旧：借：制造费用（生产车间固定资产）、销售费用（销售部固定资产）、管理费用（行政管理部门以及非生产经营部门固定资产）、在建工程（自建固定资产）、研发支出（研发无形资产）、其他业务成本（如经营出租）等????????????????????????贷：累计折旧3.固定资产的清理将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户。借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产支付清理费用。借：固定资产清理贷：银行存款收到材料变价收入或责任人赔偿。借：银行存款、其他应收款项贷：固定资产清理实际收到赔偿款项。借：银行存款等贷：其他应收款结转清理净收益。借：固定资产清理（无余额） 贷：营业外收入结转清理净损失。借：营业外支出 贷：固定资产清理（无余额）?（三）材料采购业务的账务处理?一、实际成本法核算的账务处理?实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。1、材料已验收入库?①如果货款已付，账单已到。借：原材料?应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、库存现金 预付账款等②货款预付。预付款时：借：预付款项贷：银行存款实际购买时：借：原材料?应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款补付或退回多余款项时借：预付款项贷：银行存款（此为补付情况）③货款未付，账单已到。借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税费）贷：应付账款、应付票据等④货款未付，账单未到。（等——月末暂估入账——月初反分录——等——核算）按照暂估价入账，下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。借：原材料贷：应付账款借：应付账款贷；原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、材料尚未验收入库??货款已付，账单已到，材料尚未验收入库。借：在途物资??应交税费——应交增值税（进项税额）等?贷：银行存款等?材料收到，并验收入库。借：原材料??贷：在途物资二、计划成本法核算的账务处理??计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。1、材料已验收入库??①如果货款已付，账单已到。（采购时，按支付的实际金额）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）??贷：银行存款???（入库时，按计划成本金额）借：原材料??贷：材料采购?（按计划成本与实际成本之间的差额）借（或贷）：材料采购??贷（或借）：材料成本差异（此为节约差异情况，超支差异相反）?②货款预付与实际成本法核算的账务处理?大致相同。③如果货款未付，账单已到。（采购时）?借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据等（入库、材料成本差异核算时与货款已付情况相同）??④货款未付，账单未到。与实际成本法核算的账务处理?相同。??2、材料尚未验收入库??货款已付（未付），账单已到，材料尚未验收入库。借：材料采购??应交税费——应交增值税（进项税额）等?贷：银行存款（应付账款、应付票据）材料收到，并验收入库。借：原材料??贷：材料采购（四）生产业务的