第四章消费税与其会计处理.pptVIP

第四章 消费税及其 会计处理;第一节 消费税概述; 经国务院批准，日前，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自 2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。 此次消费税政策调整的主要内容是： 1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新 增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 2、取消“护肤护发品”税目。 3、调整部分税目税率。现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽 车、摩托车、汽车轮胎几个税目。 消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年开始征收。十多年 来，消费税在有效组织财政收入和正确引导生产消费等方面发挥了重要作用， 但在征税范围、税目设置、税率结构等方面也存在着与当前经济形势发展不相 适应的问题。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调 整，对于进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导 有关产品的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意 义。; 消费税税率适用的特殊规定如下：P.150 （一）兼营不同税率消费品的税率确定； （二）卷烟适用税率的特殊规定； （三）酒适用税率的特殊规定； （四）其他应税消费品适用税率的特殊规定。 六.消费税的纳税环节：生产经营的起始（除金银首饰外） 或最终使用的消费（零售）环节（金银首饰钻石）。P.150-151 [2010.3.26中级会计职称《经济法》：消费税征税环节下列各 项中属于消费税征税环节的是（ ）。A. 生产环节B. 进口环节 C. 批发环节 D. 零售环节 正确答案：ABCD 答案解析：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节 包括：进口环节、生产环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在 零售环节征税。]  七.消费税纳税义务发生时间（与增值税相同） 152 八.消费税的纳税期限（与增值税相同） 九.消费税的纳税地点（与增值税相同） 十.消费税的减税、免税。 P.157;第二节 消费税的计算与申报;重要提示; 二.消费税的计算 （一）实行从价定率征税的应税消费品应纳税额的计算。 应纳税额=（应税消费品的）销售额×消费税税率 1.自产自销（根据生产所需原材料来源分） （1）外购未税消费品（原材料）： （2）外购已税消费品（原材料）用于连续生产应税消费品： 规定：对已耗用的已税消费品已纳消费税予以扣除。 自2001年5月1日起停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费 税税款准予抵扣的政策。 公式：P.158 例1： （3）委托加工应税消费品（原材料）用于连续生产应税消费品： 规定：准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除 委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额。 公式：P.161 例5： 关键词：连续生产; 2.自产自用 P.159 规定：用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方 面的，于移送使用时纳税。 （1）有同类消费品销售价格的 应纳税额=应税消费品同类销价×消费税税率 （2）无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计。 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） =[成本×（1+成本利润率）] /（1-消费税税率） =成本×（1+成本利润率）+消费税税额 例3：P.159 ; 3.委托加工应税消费品应纳税额的计算 P.160 应由受托方代扣代缴 （1）受托方有同类应税消费品销售价格的； 应纳税额=应税消费品的同类销价× 委托加工应税消费品适用税率 （2）受托方无同类应税消费品销售价格的； 应纳税额=组成计税价格×委托加工应税消费品适用税率 =（材料成本+加工费）/（1-税率） ×税率 4.进口的应税消费品应纳税额的计算 P.161 应纳税额