第9章财务预算案例.ppt

第9章 财务预算 本章学习目标 掌握财务预算的编制方法； 9.1 财务预算体系 9.1.1 全面预算的概念 全面预算是企业经营思想、经营目标和经营决策的具体化和数量化。 全面预算通过规划未来的发展来指导现实的实践，是企业各级和各部门奋斗的目标、协调的根据、控制的标准和考核的依据。 9.1.2 全面预算的内容 1. 专门决策预算 专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。 2. 日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表的计算有关。以制造业为例，日常业务预算主要包括： （1）销售预算； （5）制造费用预算； （2）生产预算； （6）产品成本预算； （3）直接材料消耗及采购预算； （7）期末存货预算； （4）直接人工预算； （8）销售与管理费用预算等。 3. 财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： （1）现金预算； （2）预计利润表； （3）预计资产负债表； （4）预计现金流量表。 以上预算以价值量指标综合反映企业日常业务预算和专门决策预算的结果。 企业生产经营的全面预算，是以企业的经营目标为出发点，以市场需求预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别重视生产经营活动对企业经营成果和财务状况的影响。财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地 位，是企业全面预算的核心组成部分。 9.2 财务预算的编制 9.2.1 现金预算 1. 编制现金预算的依据 编制现金预算，应以销售预算等日常业务预算和专门决策预算为基础，或者说这两种预算在编制时要为现金预算作数据准备。 （1）日常业务预算的编制 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。 销售预算通常要按品种、分期间、分销售区域、分推销员来编制。在销售预算中通常还包括预计现金收入的计算。 假定开开公司生产并销售甲产品，2005年度预计销售量、销售价格、销售收入以及分季度预算数如表9—1所示。据估计，甲产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季度收讫。2004年末（基期），应收账款余额为41000元。 表9—1 销售预算 单位：元 ② 生产预算 生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编制，即在销售预算的基础上编制生产预算，为进一步预算成本和费用提供依据。 产品的生产量与销售量之间的关系，可按下式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量- 预计期初存货量 【例9—2】 假定开开公司各季末存货按下一季度销售量的10%计算，年初存货14件，年末存货24件。现根据销售预算有关资料，编制生产预算如表9—2所示。 表9—2 生产预算 单位：元 ③ 直接材料预算 直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购数量和采购成本。它是以生产预算为基础编制的，并同时考虑期初和期末材料存货水平。预计材料采购量可按下列公式计算： 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末 库存材料-预计期初库存材料 其中： 预计材料耗用量=单位产品材料耗用量×预计 生产量 【例9—3】 假定开开公司生产甲产品耗用的A材料，年初和年末材料存量分别为350和380千克。各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的20%计算。每个季度材料采购货款50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。直接材