成本管理和分析汇编.ppt

**公司财务部内训教材 成 本 管 理 **公司财务部内训教材 成本规划、分析与管理 * 成本管理 水晶电子公司 第一部分 成本的基本认识 1.1 成本概念 1.2 成本费用构成 1.3 成本的分类 第二部分 成本管理状况分析 2.1 成本预测 2.2 成本计划 2.3 成本控制 2.4 成本核算的原则要求 2.5 成本核算的方法 2.6 成本核算分析 2.7 成本分析与考核 2.8 降低成本的途径 目 录 * 第一部分 成本的基本认识 主要内容 1、成本概念 2、成本费用构成 3、成本的分类 1.1 成本概念 生产过程中消耗的生产资料的转移价值 C 以工资及其附加费等 分配给劳动者个人部分 V 以税金和利润的形式 上缴或企业留利 M 活劳动新 创造的价值 产品 成本 产品 价格 产品价值的货币表现 产品价值 W 产品成本是工业企业在一定时间内为制造、销售一定数量的产品所支出的费用总和。也就是产品再生产经营过程中消耗的物化劳动的货币表现。从其经济实质看，成本是产品价值的一部分： 产品价值W=C+V+M * 成本费用的分类很多企业中经常接触的是按经济用途的分类，这是财务会计学传统的分类方法。在制造业中，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类。生产成本也称作制造成本，非生产成本又称作期间费用。 成本费用 生产成本 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 营业费用 财务费用 参与成本计算 构成产品制造成本 不参与成本计算 直接计入当期损益 1.2 成本费用的构成 * 按成本和业务 量的关系划分 变动成本 固定成本 半变动成本 这样的分类对于企业成本的计划、分析和控制特别重要。掌握其变动的规律，运用这个规律就能更好地为成本管理服务。 固定成本是指其成本总额不随产量的变动而变动，在短期内相对稳定的成本。但在单位成本中是随产量的增加而减少的。 1.3 成本的分类 分类1 分类2 按成本责任划分 可控成本 不可控成本 在特定时期内，特定部门可以直接影响其发生额的成本称可控成本。 反之，在一定时期内部门领导无权或无法直接影响其发生额的成本，称不可控成本。 这样分类有利于分清成本的责任部门，进行成本控制和考核各部门的工作业绩。 * 第二部分 成本管理状况分析 主要内容 1、成本预测 2、成本计划 3、成本控制 4、成本核算 5、成本分析与考核 6、降低成本途径 * 为使产品成本计划先进合理，必须进行成本预测，这是成本管理的首要环节，对企业产品成本预测工作的分析，主要从预测方法和目标成本的确定两个方面进行。 处理成本、价格、利润三者之间的关系，应该以市场销售允许的价格为基础，以保证必要的利润为前提，努力达到成本降低的目标即改变我国传统的制定产品售价的方法： 为根据预测市场可能接受的价格减去预计销售税金和目标利润即为目标成本。即： 对变动成本的预测主要是原材料成本预测，预测其降低的可能性，降低的幅度和降低措施及其对单位产品成本降低的影响。价值分析（VA或VE）是通过有组织的功能分析活动，以尽可能的成本，实现产品或作业的必要功能的科学方法。 （具体方法和程序略） 对固定成本的预测，主要是预测产量（销售量）对单位成本中固定成本的影响，常用的方法如前所述盈亏平衡点分析法等。 成本 利润 税金 售价 单位目标成本 单位产品销售价格 单位产品销售税金 单位产品目标利润 2.1 成本预测 * 成本计划是企业生产技术财务计划的重要组成部分，是对企业生产经营活动进行指导，控制、分析、考核的重要依据。对企业成本计划工作的分析主要是从编制成本计划的依据（工时定额、材料消耗定额、费用定额）是否先进合理，编制的程序和方法是否科学，计划的指导性如何等方面进行分析何评价。 首先编制计划的指标必须先进可靠，为此必须： 有先进合理的工时、材料消耗和费用定额以及充分完整准确的数字统计资料。 对降低成本的潜力进行周密细致的调查分析和对降低成本措施效果的科学计算。如由产量增加而引起的成本相对节约额的计算，由原材料、燃料、动力等消耗定额、废品损失的减少等引起的节约额的计算以及制造费用的压缩等。 对降低成本的指标要进行反复的试算平衡，正确处理产量、质量、成本的关系，使成本计划与生产、劳动、物资、销售等各项计划密切结合，平衡衔接，保证企业获得最佳效益。 2.2 成本计划 * 财务成本控制是实现企业生产经营利润目标的中心环节而成本控制又是财务控制的核心内容。 成本控制是在产品