纳税调整项目明细表资料.ppt

所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 * 自治区国家税务局 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 一 纳税调整明细附表总体介绍 二 纳税调整明细附表具体填报（差异 分析、案例、填报） （一） 表格架构 15=1+12+2 一、总体介绍 1.展现税会差异。 覆盖全面 突出重点 列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类。 2.丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 3.优化表格设计。 采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级） 明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报 两个例外：资产损失 折旧、摊销附表 发生时 （一）设计思路 （三）新、旧纳税调整比对 1、纳税调整结构。 旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ） VS 新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张 2、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类 VS 新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类 新增事项：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、预计利润 均设置二级明细附表 3、特别指出。 旧：包括境外所得、税收优惠 VS 新：境外所得，主表、境外所得明细表进行境内、外所得的计算。 税收优惠，税收优惠相关明细表 例外：加速折旧在纳税调整中进行填报 二、具 体 填 报 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 差异处理基本原则： 法条第二十一条　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号） 收入类调整项目 收入的确认条件： 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号） 结论—— 坚守了一条底线； 放弃了一部分调整。 收入类调整项目 2行视同销售收入： 实施条例第25条： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售。 国税函〔2008〕828号 国税函〔2010〕148号（文已作废，填表说明保留相关内容） 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号） 收入类调整项目 3行未按权责发生制原则确认的收入：分期收款销售商品销售收入的确认、持续时间超过12个月的收入确认、 利息收入、 租金收入等 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 收入类调整项目 4行 投资收益 5行 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 两种方法 四个环节（五） 股息红利免税 收入类调整项目 6行交易性金融资产初始投资调整 7行公允价值变动净损益 三个环节（四） 收入类调整项目 8行：不征税收入 24行：不征税收入用于支出所形成的费用 财税〔2011〕70号 财税〔2008〕151号 注意：为了专项用途，不使用，第六年缴税 涉及四个调整表(注意区分) 收入类调整项目 10行：销售折扣、折让和退回 （新增） 销售折扣 销售折让、退回（资产负债表事项） 国税函[2008]875号 扣除类调整项目 资产类调整项目 31行 资产折旧摊销 兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧） 注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整 2014加速折旧新政---财税（2014）75号 2014年第64号公告 资产类调整项目 32行 资产减值准备金 33行资产损失 弥补亏损 国家税务总局公告2010年第7号 国家税务总局公告2010年第20号 弥补亏损明细表—变化要点 分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称） 政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除