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* （一）每日核对 （1）总账各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总账余额与各该科目分户账或余额表的余额合计数核对相符。 （2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总账的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总账的余额核对相符。 （3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。 （4）表外科目余额与登记簿核对相符。 （5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对。 * （二）定期核对 对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。 （1）按旬轧打销账式账页； （2）按月轧打贷款借据； （3）各类卡片账每月有关登记簿核对相符； （4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总账上的累计积数相符； （5）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实核对相符； （6）内外账务核对。 * 五、账务处理程序 账务处理程序是指从经济业务发生、受理或编制会计凭证开始，经过凭证审查、签章、账务记载、账务核对，直至结平当天账务，编制日计表为止的全部过程。 （程序图） 账务处理程序图 登记簿 业 转帐借贷 分户帐 余额表 务 传 票 活 科目日 总 帐 日计表 动 结 单 现金收付 现金收付 库存簿 库存 传 票 日 记 簿 现金 为程序 为核对 * 六、记帐规则与错账更正 （一）记账规则 1．手工记账规则 （1）蓝黑墨水钢笔书写；复写账页用双面复写纸套写，红笔用于划线、冲正及批注。 （2）文字及金额，一般占1/2，摘要栏文字一行写不完，次行续写，但金额记末一行金额栏。账簿金额结清时在元位划“－0－”表示结平。 （3）账簿记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。 （4）漏记空格时，空格的摘要栏红字注明“空格”字样，并在左方加盖经办人员名章。 * 2．计算机记帐规则 （1）数据输入，指定操作员。 （2）数据输入据合法有效凭证。 （3）操作员不得自制凭证处理账务，更不准无凭证进行数据输入。 （4）各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“－”表示。 （5）为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号。 （6）回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理。 * （二）错账冲正 错账冲正办法一般有以下三种： 1、当日发生的差错 ：划线更正法 2、次日或以后发现的差错：红蓝字冲正 3、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正 * 1、当日发生的差错 ：划线更正法 （1）日期和金额写错时，红线全行数字划销，正确数字写在上方，记账员红线左端盖章证明；账页无法更改时，不得撕毁，会计主管同意另换账页记载，原账页划交叉红线注销，附在账页后装订保管。 （2）凭证填错科目或账户导致账簿记错时，应先由制票人改正凭证，再参照上述办法更正账簿记录。 （3）发现计算机录入的数据或要素有误，由操作人员删除、修改；复核员发现操作员录入的数据或要素有误，应通知操作员纠正。 * 贷 转 借 1000 10000 * 2、次日或以后发现的差错：同方向红蓝字冲正 （1）记帐串户，用红字传票登记原错误账户，摘要栏注明“冲销×年×月×日错账”字样；用蓝字传票登记正确的账户，摘要栏注明“补记×年×月×日账”字样。 （2）传票填错导致账簿记错，先红字传票将错账全数冲销（不得差额冲账），再填制蓝字传票补记入账，并在摘要栏注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。 * 6月3日甲公司向乙公司支付购货款1200元 6月3日银行转帐 借：活期存款——甲公司 1200 贷：活期存款——丙公司 1200 6月9日发现错帐，更正 贷：活期存款——丙公司 1200 贷：活期存款——乙公司 1200 积数调整：1200X6=7200 丙公司调减积数7200 乙公司调增积数7200 * 3、上年度及以前年度错账：蓝字反方向冲正 先用蓝字填制一张与错账反方向的传票，用以冲销错账；再用蓝字填制一张正确传票补记入账。在摘要栏内注明“冲正×年×月×日错账”字样。 注：更正错账影响利息的，应及时调整