第十四章车船税、车辆购置税、船舶吨税概要1.ppt

第一节　车辆购置税 一、车辆购置税概述 （一）车辆购置税的特点 第一 征收范围单一。 第二 征收环节单一。 第三 征税具有特定目的。 车辆购置税为中央税，它取之于应税车辆，用之于交通建设。 第四 价外征收，不转嫁税负。 （二）开征车辆购置税的作用（了解） 第一、有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展。 第二、有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革. 第三、有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾。 第四、有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益。 二、纳税义务人 （一）车辆购置税应税行为 （二）车辆购置税纳税义务人的具体范围 车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人” 三、征税对象和征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体范围按《车辆购置税征收范围表》执行。 四、税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 五、计税依据 （一）购买自用应税车辆计税依据的确定 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） （二）进口自用应税车辆计税依据的确定 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （三）其他自用应税车辆计税依据的确定 按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格。按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的。则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 （四）以最低计税价格为计税依据的确定 (五)已使用未完税车辆计税依据的确定 1.对已使用未完税车辆，主管税务机关应按照《车辆购置税条例》第六条规定确定计税价格。 2.对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。 3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存(或使用)年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。 (六)车辆购置税计税依据使用统一货币单位计算 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 六、税收优惠 （一）车辆购置税减税免税的具体规定 我国车辆购置税实行法定减免税。 （二）车辆购置税的退税 纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因相关原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。 七、应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 【例】某客车制造厂将自产的一辆客车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为52000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为63000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。 【解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格的发票价格是52000元，低于最低计税价格63000元，又无正当理由的，主管税务机关应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。 车辆购置税应纳税额=63000×10%=6300（元） 2.受赠自用应税车辆应纳税额的计算 【例】赵某在某公司举办的有奖销售活动中，中奖获得微型汽车1辆，公司开具的销售发票金额为65000元。申某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务总局核定该车型的最低计税价格为72000元。计算赵某应缴纳的车辆购置税税额。 【解析】纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格，应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。 车辆购置税应纳税额=最低计税价格×税率=72000×10%=7200（元） 八、申报与缴纳 车辆购置税实行一车一申报制度。 第二节 车 船 税 一、车船税概述 （一）车船税的概念 车船税是指对在中华人民共和国境内车辆、船舶所有人或者管理人所征收的一种税。 2006年12月29日，国务院发布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。 （二）纳税人和扣缴义务人 1.纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。 2、扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 （三）征税范围和征税对象 车船税的征收范围是指在