研发费用加计扣除政策案例.ppt

3）合作开发的费用分担?  　　　　116号文规定，对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料报送?  　　　116号文规定，企业在申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。对于“研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告”的具体内容，116号文并没有给出明确的规定。? 5）政府科技部门的鉴定意见书的出具? 　 　　116号文规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。但鉴于116号文为国家税务总局单独发布的一项税收法规，因此对于“政府科技部门”并没有明确的指定。在实践中，特别是在企业研发活动失败而无法拿到有关部门的鉴定时，企业很可能会因拿不到有关鉴定意见书而不能享受加计扣除的优惠。 　6）集团集中开发和费用分摊? 　　116号文规定，对于集团公司集中开发的研发项目所实际发生的研究开发费，应当依照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并需提供相关协议或合同以及研发项目立项书、研发费用预算表、决算表和决算分摊表。? 　　 研究开发费用税前加计扣除政策解读 * 2008年国税发116号文 规定享受研发费用加计扣除政策的企业必须是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,包括查账征税和核定征税财务核算健全的企业; * 对可以享受加计扣除政策的企业的研发活动做了更为严格的限定，限定只有RD（研究与试验开发）活动才能享受加计扣除政策的优惠，通常意义上的技术开发活动并不全是RD活动; * 规定企业从事与《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动可按其支出额的150%在税前加计扣除; * 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 116号文要点及分析?  1）适用对象? 2）研发活动的定义? 3）研发费用的范围? 4）其他研发方式 ?  * 根据2008年1月1日起生效施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”，其中“未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。?  1）适用对象?  116号文根据新企业所得税法的精神将研发费用加计扣除的适用范围是“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。由此可见，非居民企业被排除在了该优惠政策之外。? 居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业。 查账征收：纳税人在规定的期限内，根据自己的财务报表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机关报送有关账册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税额缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。 　2）研发活动的定义? 　116号文之前的相关文件并没有对企业从事的哪些研究开发活动可以享受加计扣除的税收优惠政策作出明确规定，通常的理解是企业开发新技术、新产品、新工艺发生的活动都可以视为符合规定的研发活动。 116号文明确了适用加计扣除的研究开发活动是指“企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。”?  企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 　3）研发费用的范围?  　 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。　　（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。　　（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。　　（七）勘探开发技术的现场试验费。　　（八）研发成果的论证、评审、验收费用。　　 ??? ㈠?人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年