营改增培训(培训版本)试卷.ppt

总结： 1、营改增后，新项目及不采用简易征收方式的老项目，一般的普通发票， 公司均不予接收！ 2、公司要求，自2016年5月1日，公司的各类材料供应商及劳务分包商均需 有一般纳税人资格，公司在选择新的供应商时，需要供应商提供由税务 部门提供的一般纳税人资格认定通知书。 3、自2016年5月1日起，增值税专用发票的开票内容不能只写“材料一批” 或“材料费”等字眼。必须要写材料的详细名称，如写“详见销货清单”， 必须要附“材料销货清单”，清单上必须要有该清单所属发票的发票代 码及发票号码，同时必须要有销货单位的发票专用章。 4、拿到的增值税专用发票，要注意最右边的字符是否完全打印出来，如果最 右边的字符打印不全的，此类发票也不能收取。 总结： 5、请各相关人员在拿到增值税专用发票后，及时将发票流转到财务部门，因 为根据税法的相关规定，增值税专用发票自开具之日起的180天内，予以 认证抵扣。 四）增值税专用发票风险防范： 1、挂靠经营： A企业 B企业 C企业 挂靠方 如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、劳务或者服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物、劳务、服务的销售方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票。 如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、劳务或者服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。 2、总机构集中采购 统一结算货款、开票 发货 A企业 B企业 B企业分支机构 3、上下家直接发货 A企业 C企业 B企业 新疆 上海 开票 开票 发货 4、处置“三角债” A企业 B企业 C企业（A企业子公司） 应付款 应付款 A企业要求C企业将应付B企业款项直接支付给A企业。 三、相关法律规定及司法解释。 1、刑法第二零五条： 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】 犯有此罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金; 数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 　　所谓虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2、刑法第二百零六条： 【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】 伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制;数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 3、刑法第二百零八条： 【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 　　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。 4、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释： A、什么叫虚开增值税发票？ 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： 　　(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票; 　　(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票; 　　(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代