第二章 税制构成要素.pptVIP

第二章 税制要素从基础做起，从要素学起。扎实、踏实 博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——中庸 意： 广泛地学习，详尽地探究，慎重地思考，清楚地辨别，忠实地执行。 学习目的和要求 通过本章的学习，要求理解税制要素与税收要素的区别，了解税收制度要素的重要性，掌握税制基本要素的有关内容，了解其他因素的基本内容，理解税收优惠与税收限制，理解税收违章处理与税收法律责任。 内容简介 第一节 税制要素与税收要素第二节 纳税人、课税对象和税率 第三节 纳税环节、纳税地点和纳税期限 第四节 税收调整要素 第五节 税收法律责任 第一节 税制要素与税收要素 一、税制要素及其重要性 二、税收要素 三、税收要素与税制要素 一、税制要素及其重要性 （一）概念 是构成一个完整的税种所必需的基本因素，是征纳双方权利义务规定的具体化，是税收法律关系主体权利义务的法律（制度）表述。 （二）重要性 是确定税收分配关系的前提 是设计税制的基本材料 是理解和把握税制的基础 是对税制进行理论分析的条件 二、税收要素 （一）概念 是构成税收分配关系的基本因素，是税收形式特征的具体体现。 （二）税收要素 1、征纳主体——分配主体 2、征税对象——分配客体 3、税率——分配标准 4、税收优惠——调整要素 （三）重要性 是学习税收基本知识的阶梯 是研究税收分配、发挥税收作用的前提 三、税收要素与税制要素 （一）联系 税制是税收分配的具体化 （二）区别 1、项目多少不同 2、作用不同 3、表达的意思不同 第二节 纳税人、课税对象和税率 一、纳税人 二、课税对象 三、税率 一、纳税人 （一）纳税义务人 1、概念 简称纳税人，是纳税主体，即税法规定的拥有课税对象直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人是税款的直接缴纳者，是纳税义务的法律承担者。 纳税人可以是法人，也可以是自然人，还可以是非法人的组织。 2、确定纳税人的意义 明确纳税主体 明确国家政策 明确税收征管主体范围 一、纳税人 （二）负税人 1、负税人 最终承受税收负担或者说是实际承担税款的单位和个人，即负担税款的经济主体。 ——法律上的课税主体和经济上的课税主体是有区别的：纳税人和负税人是否一致，主要取决于缴纳的税款是否容易转嫁。 2、纳税人与负税人 与税收法律的关系不同 与税款的关系不同 与税收管理的关系不同 3、纳税人与负税人不一致的原因 一、纳税人 （三）扣缴义务人 1、概念 是税法规定的，在经营活动中负有代扣（代收）纳税人的应纳税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 2、种类 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 代征代缴义务人 3、扣缴义务人与纳税人 和税款的关系不同 存在的范围不同 二、课税对象 （一）课税对象概念及重要性 1、概念 指每个税种征税的标的物，是税法规定的纳税人应该承担某种税的标的物。是征税的客体，即对什么征税。 2、重要性 是划分不同税种征税界限的标志 是区分各税种由来的主要依据 是确定税种名称的主要因素 （一）课税对象概念及重要性 3、选择课税对象的原则 社会生产发展水平与财政需要兼顾 体现国家经济政策 尽量避免重复征税 尽可能使税收成本最小 二、课税对象 （二）与课税对象相关的概念 1、税源 是税收收入的最终来源，即税收收入的最终出处。 2、税本 创造税收的根本。 3、税基 计税的基数。 4、征税范围 一般指课税对象的范围。 二、课税对象 （三）课税对象的具体化 1、计税依据 概念： 是指税法中规定的、计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化，又称计税标准。 种类： 从价计税；从量计税；复合计税等。 计税依据与课税对象： 有的税种课税对象和计税依据是一致的，而有的税种则不一致。 计税依据与税基： 二者即相联系又有区别，有时一致、有时不一致。 二、课税对象 2、税目 概念： 是税法中规定的、征税的具体品种或项目，是课税对象在内容上的具体化，表明国家征税的广度或具体范围。 规定税目的意义： 明确具体征税范围；体现国家政策。 税目设计方法及适用范围：