审计学5(含案例与例题参考教材董小红版).ppt

21.安然破产案件与内部控制的关系 书P100 美国安然舞弊破产事件的发生，事后证明与安然公司的内部控制完全失效不无关系。 我们下面了解安然事件的始末，然后学习内部控制的相关内容。 了解完案例，我们试着回答下面几个问题： 1）什么是内部控制 2）内部控制的目标是什么 3）安然公司舞弊的手段有哪些 4）安达信在安然的舞弊案件中有哪些违规行为 5）萨班斯奥克斯法案是什么 安然事件——百度百科 /link?url=KBpesoc0TELJXIGuHMMtSw_hHPkZoXq0f668AH494iWwIVKDRXOEFA4ec4WU1O2MgXbSSQfvudphWSlakjcHoNL-p9NSzn7mhPyGyzrT6qcFuNVS3bHMy5XC-PdIkPGM 美国安然公司破产案始末 E:\学习\审计基础\资料\审计案例视频\解码财商\美国安然公司破产案始末.f4v 案例解析： 1.内部控制在安然事件中的作用 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国安然公司（安达信）\安然公司破产的根源-内部控制分析.pdf 2.安然舞弊手段分析 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国安然公司（安达信）\安然审计案例-安然公司事件详细分析.ppt 案例解析： 3.美国安然事件的启示 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国安然公司（安达信）\安然案例新解-罗森维.pdf 4.萨班斯奥克斯法案 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国安然公司（安达信）\塞班斯法案和安然事件.doc 案例解析： 5.美国教授看安然丑闻 E:\学习\审计基础\资料\审计案例资料\美国安然公司（安达信）\美国教授看安然丑闻.pdf 22.了解被审计单位的内部控制 书P100 【知识点一】内部控制的含义、目标和要素 （一）内部控制的含义 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。 如下图所示：图5-1:内部控制目标与要素 （二）内部控制的目标 内部控制的目标是合理保证： 1.财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关； 2.经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； 3.遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。 （三）内部控制的要素 1.控制环境； 2.风险评估过程； 3.与财务报告相关的信息系统和沟通； 4.控制活动； 5.对控制的监督。 经典考题回顾 【内部控制?单选题】在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　　）。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.控制风险 D.控制活动 【考点】内部控制要素 【答案】C 【解析】根据审计准则对内部控制的定义（教材P136），内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。选项C不属于内部控制要素。 【知识点二】与审计相关的控制（重点、难点） （一）并非需要了解所有的内部控制 注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计 意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的 内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。 因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 （二）判断事项 注册会计师判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的事项包括： 1.重要性； 2.相关风险的重要程度； 3.被审计单位的规模； 4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征； 5.被审计单位经营的多样性和复杂性； 6.适用的法律法规； 7.内部控制的情况和适用的要素； 8.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性； 9.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报 （三）与经营目标、合规目标相关的控制（是否与审计相关？） 1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。 2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。 （四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制 用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。 （五）与审计无关的控制 被审计单位通常