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我国商业银行信息披露存在问题及解决对策摘要：目前我国商业银行信息披露制度不健全、银行监管体系不完善，与世界先进国家相距甚远。我国应着力提高商业银行信息披露的透明度，完善相关的信息披露制度和法规，从而减少经营管理中存在的无形或潜在风险，使我国商业银行逐渐与世界先进水平接轨并成为我国上市银行的典范。 关键词：商业银行 信息披露 问题 对策 一、我国商业银行信息披露的发展历程 （一） 探索期（1987年 3 月――1993 年 6 月） 深圳发展银行是我国第一家公开发行公众股票的股份制银行，1987年3、4月在《深圳特区报》分别以《深圳市信用银行招股说明书》、《深圳信用银行（股份有限公司）招股问答》的形式，向社会发布了我国商业银行首份招股说明书。1988年，深发展又向社会公众和投资者公布了第一份年报。 （二）一般规定期（1993 年 6 月――1999 年） 证监会按一般上市公司的原则对上市银行进行信息披露规范，先后制定并发布招股说明书、上市公告书、年度报告、中期报告等文件的内容与格式。 （三） 特殊规定期（2000 年） 2000年，中国证监会制定并发布了《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》、《商业银行财务报表附注特别规定》、《商业银行年度报告内容与格式特别规定》，分别对上市银行的招股说明书、财务报表附注和年报做出了特别规定。 （四）改进期（2001 年至今） 证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第4号：金融类公司境内外审计差异及利润分配基准》、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第5号：分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露》。中国银行业监督管理委员会于2007年7月3日公布了《商业银行信息披露办法》，这是完善我国商业银行信息披露制度中具有里程碑意义的法规。 二、我国商业银行信息披露存在的问题 （一）商业银行信息披露内容不完善 我国的银行业和金融法规发展起步晚，虽然国家致力于打造完善的金融体系，使其与国际先进水平接轨，但我国现行法典规定信息披露的内容与欧美国家银行以及国际标准仍相距甚远。中国人民银行颁布的《商业银行信息披露办法》中规定公开披露的内容有：资本结构和资本充足率、信用风险、流动性风险、市场风险的度量、操作风险、利率风险；欧美银行信息披露的内容包括：战略和运营情况，资产负债管理情况，流动风险、清算风险和法律风险，风险管理状况，市场风险状况，信息风险状况，PAPM和VBM，操作风险，表外业务风险（包括衍生交易的风险）。我国目前上市银行在市场风险、利率风险、操作风险披露方面取得了较大进步，但各家银行的具体实施情况差别较大。如在信用风险方面，一般商业银行年报均披露有关贷款重组情况，但对于重组贷款披露的表述上各行存在差异；在市场风险方面，大多数银行进行了利率风险和汇率风险敏感性分析，但各家银行对风险变量的波动幅度运用不一致。 （二）商业银行信息披露的不真实 首先，我国商业银行在计算资本充足率时，将呆账准备金作为附属资本处理。我国对特定贷款不提取准备金，提取的呆账准备金实际上是与特定贷款的损失密切相关，故将其作为附属资本参与资本充足率计算实际上是高估了资本充足率对应于我国庞大的不良资产。准备金水平低意味着巨大的潜在亏损。 其次，我国关于资产信息质量的披露与国际标准相差甚远。我国长期以来把不良贷款分为“一逾两呆”。从1998年底，我国各商业银行按照中央银行的要求改革贷款分类方法采用国际上通行的“五级分类法”，这种方法比较准确地反映了我国商业银行的资产质量，但由于我国商业银行缺乏完善、健全的评估体系，故类别的划分仅依靠银行工作人员的专业判断，这就使个人利益融入其中，造成五级分类缺乏严格的评审程序并可能存在银行资产质量被高估。 再次，没有完整、合规的利息确认方法。虽然1997-1999年利息确认方法经过几次变动，但也仅是商业银行逾期贷款按权责发生制计收应收利息的时限不断减少，且部分应收利息都是指逾期贷款的应收利息，不包括尚未到期但已发生欠息现象的贷款，而这部分贷款的利息率十分低。按国际通行做法应收利息如果自结息之日起超过一定期限仍未收回，则不论是否到期，均应停止表内计息。这样一来，我国商业银行存在高估利息收入的问题进而造成商业银行虚假盈利的表象。 （三）缺乏有效的惩罚机制 《商业银行信息披露办法》第28条规定：“商业银行的董事会、行长（单位主要负责人）应当保证所披露的信息真实、准确、完整，并就其保证承担相应的法律责任”；第29条规定：“对在信息披露中提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的商业银行，由中国银行业监督管理委员会按照《中华人民共和国商业银行法》第75条给予行政处罚，对有关责任人按照《中华