大企业税收风险的防范与规避策略研究.pdfVIP

|是财J 酷瞌金;醺重建~1!~1 醒噩噩酣噩噩噩圄圈圈| 大企业税收风险的防范与规避策略研究 马丽亚，王树锋 (黑龙江八一农垦大学会计学院，黑龙江大庆 163319) [摘 要] 文章针对大企业税收贡献较大而纳税风险的财政危害性更大的客观实际，结合国家相关税收政策规 定，介绍了大企业及其税收风险的含义，定位了大企业税收风险防控的主体，分析了大企业税收风险的成因、类型及表 现，并有针对性地研究了大企业税收风险的应对与控制策略，特别提出了设立大企业风险预警系统和应急处理预案的个 性化建议，主张税务机关应针对辖区内大企业的纳税征信情况等，分别设立微弱、中度、重大、严重等四个风险等级实施 管理，重点针对由低到高或由轻到重的不同等级风险类型，要求建立从税务一线的征管员到税务局长的分级预警和分 层应对风险的策略，以确保将大企业税收风险降到最低点。 {关键词】 大企业;税收风险;纳税遵从性风险 [中固分类号] F812 .42 [文献标识码】 A [文章编号]1∞4-2768(2013)04-∞ω-03 查处而逐步得到弥补。因税收依靠国家政权强制，其惊自纳税 大企业是指注册资本和投资额较高，生产经营规模和购 遵从度的风险危害和后果将完全归咎纳税人承担。但对于税收 销业务量庞大，管理规范，经济地位显著，税掘地位举足轻重， 执法风险，则很容易给国家和纳税人造成实质性的危害后 税收收入占税收总量较大的企业。 [1)大企业是纳税大户，同时也 果。因此，需要税务机关不断加强内部控制，加以防范和遏制。 是税收风险大户，其税法遵从情况和税务执法偏误，都会造 一般说，谁的风险谁防范和治理。但由于纳税风险直接导 成其少纳税、晚纳税或多纳税、早纳税等风险。税收风险是把 致的后果是削弱税收收入，所以税务机关不仅要对税务风险进 双刃剑。若少缴税款会危害国家财政资金入库，同时存在税 行防范控制，对大企业纳税风险治理也应责无旁贷。所以，大企 务处罚甚至刑事犯罪的可能性;多纳税将产生财政收入虚假而 业税收风险的防范控制的重要主体既有大型企业，还有税务机 税金退库和徒增大企业经营资金周转压力的可能性。所以，研 关。按《大企业税务风险管理指引(试行)}(国税发[2009]90 号) 究大企业税收风险及其防范与规避问题十分迫切和重要。 规定，大企业应该结合风险管理需要设立税务管理部门和岗 一、大企业税收凤险的定位 位，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供 {一}大企业的界定 税务风险管理建议;组织实施企业税务风险的识别、评估，监测 大企业，是国家税务总局参照国家规定的企业划分标准如 日常税务风险并采取应对措施等。企业应建立科学有效的职责 销售(营业)收入规模、资产总额等，重点针对其纳税额度确定 分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位如税务规划的起 的，即独立纳税人上年度缴纳增值税5∞万元、营业税 1∞万 草与审批等相互分离、制约和监督。《大企业税收服务和管理规