企业税收遵从成本国内研究述评与展望.pdfVIP

经济论坛 2α)9年 9 月 a可~. 2α)9 Econ田nic Forum 总第465 期第17 期 Gen.465 No.17 企业税收遵从成本国内研究述评与展望 文/薛菁 [摘 要]税收遵从成本的研究在我国刚刚起步，主要集中在企业税收遵从成本的构成、测算实践、对税 收遵从的影响、对策建议等方面，评述已有的研究成果，探讨未来的研究方向，对于探究我国企业税收遵从 成本的特征、维护企业纳税人的合法权益、优化税收征纳环境、支持中小企业的发展具有重要意义。 【关键词]税收遵从成本;企业;研究述评 I 作者简介】碎菁，上海财经大学财政学专业博士生、中共福州市委党校副教授，研究方向:财政税收理论 与实践。 税收遵从戚本指纳税人(或第三人，尤其是企 文拟对我国企业税收遵从成本的研究现状进行述 业)为遵从税法或税务机关要求而发生的费用支 评，分析当前关注企业税收遵从成本的重大意义， 出。这种费用支出是指税款及税收所固有的扭曲成 探索未来的研究趋势。 本(如工作与闲暇的扭曲，商品消费或生产选择的 一、企业税收遵从成本的组成及测算公式研究 扭曲)以外的费用。与国外成熟的研究相比，我国 冉晓唏 (2∞4) 将我国企业税收遵从成本分为 对税收遵从成本的研究起步较晚，郭庆旺、赵志耘 直接成本和间接成本，直接成本是指纳税主体所发 在1993年提出了纳税成本的概念，将纳税成本按表 生的与当期履行纳税义务直接相关的费用和支出， 现形式的不同分为货币成本、时间成本和精神成 如办税人员的工资、交通费、咨询代理费等。间接 本;陈晓在1998年论述税收成本时将纳税成本作为 成本包括与纳税有关的可以分期摊人成本总额的设 税收成本的一个组成部分定义为‘纳税人履行纳税 备工具支出、培训支出、税收额外损失以及不必由 义务时所付出的成本，包括纳税人花在纳税活动上 纳税主体直接承担的税务援助支出等。这种组成方 的现金、时间及发生在第三方身上的费用。让我们 法直观全面，但与国际通行的分法不一致，不利于 知悉税收遵从成本这个名词的是21世纪初3本来自 与国外的研究成果相比较。 外国的文献译本:桑福特的《成功税制改革的经验 李林木 (2∞5) 借鉴国外研究成果，结合中国 与问题》系列丛书，其中比较详细地介绍了税收遵 企业的实际情况提出了较为完整的企业税收遵从成 从成本构成与测算;彼得.M.杰克逊主编的《公共 本测算公式，认为我国企业的税收遵从成本可分为 经济学前沿问题》和亨瑞.J. 艾伦、威廉姆.G. 盖 办税时间