税收会计理论探究.pdfVIP

经济论坛 .12卜 ，飞 .. 云F 巴金 (抚顺市政府投资许审中心，辽宁抚顺 113000 ) 摘 要:税收会计是一门核算和监督税收资金运动的专业会计，然而对税收会计的研究，在我国一直未受到广泛重视。税收会计改革 进展缓慢，严重影响了我国税收事业的发展。其中，税收成本效益低下更是当前我国税收会计亟待改革的问题。本文就税收会计进行了理 论性分析，并对解决税收成本效益低下的问题进行探究，以求为我国税收事业献计献策。 • 关键词:税收会计;税收资金;成本效益 1 我国税收会计现状 地(市)税务局等虽然也是税务机关，但不是税收会计主体。而税务部门 税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税 预算会计主体则是指税务系统的各级行政机关单位，凡是由预算拨款， 收收入，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运 并独立核算的，包括国家、省、地(市)等各级税务机关在内的税务行政 动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会 部门。会计核算对象不同。税收会计的核算对象是一级税务机关管辖范 计范畴的一门专业会计。随着现行税收征管改革的深入，特别是近年来 围内的税收资金及其运动，即从税金的应征到入库、提退的全过程。而 税务佳息化建设的发展，现行税收会计核算日渐凸现出与税收发展的 税务部门发生的税收资金以外的资金运动则不是税收会计的核算对 不适应，严重地滞后于税收征管改革，突出表现在以下几方面: 象，而是行政单位预算会计的核算对象。因此，在税务部门发生的各项 1.1税收会计定位不明确。我国现行对会计体系的分类，把会计分 资金的收支活动中，必须严格区分哪些是税收资金，哪些是非税收资 为企业会计和预算会i十两类。一种观点认为，税收会计是预算会计体系 金，在此基础上分别用不同的会计来核算。会计确认基础不同。税收会 的组成部分;另一种观点认为，税收会计并非预算会汁的组成部分，税 计适应其核算需要，分别在税收资金运动的不同阶段采用权责发生制 收会计与预算会计是并列的关系。对于这一问题，国家有关的会计制度 和收付实现制-一分段联合制为会计确认基础。而行政单位会计，目前 主要采用收付实现制作为会计确认基础。 和准则中没有明确说明。因此，从上个世纪后期开始，税收会计总是独 2.3税收成本效益问题。我国传统观念认为，税收会计就是要如实 立于预算会计之外，其在会计体系中的地位始终不明确。正是这种模糊 定位使对税收会计的研究无法上升到理论的高度和深度，制约了税收 核算、反映税款的的征收、上解、提退、减免和人库，而无需核算税收成 本、费用和盈亏，并把这视为税收会计区别于其他会汁的特殊性之一。 会计的进一步发展。 1.2 税收会计核算内容存在局限性。从税收会计的定义来看，税收 受这种传统观念的影响，多年来虽然税收会计进行多次改革，但均未触 及税收成本的核算问题。随着经济体制改革的深化，多种经济成分并存 会计核算的对象始终围绕着税收资金运动，实质上就是围绕着税收收 的局面越来越明显。对于多种经济形式，必须采用多种税收