税收稽查博弈与委托-代理模式创新.pdfVIP

Vol. 2. No. 4 第 2 卷第4 期 南京审计学院学报 2005 年 11 月 Journal of Nanjing Audit University Nov. • 2005 税收稽查博弈与委托一代理模式创新 殷罔氢 (河海大学现代农业工程系，江苏南京 210098) 〔摘 要〕针对税收稽查中的信息不对称问题，本文运用契约理论、信息经济学和博弈论，通过分析税务机关、 税收稽查员与纳税人之间的关系，论证了税收稽查不力的制度根源;提出了将聘用关系转变成委托…代理关系的 观点，为税收稽查制度的完善提供理论依据。 [关键词]税收稽查;委托…代理;博弈 [中团分类号JF810.423 [文献标识两JA [文章编号J1672 俨 8750(2005)04 - 0036 - 03 (5) 少纳税是纳税人的理性选择，因此，有些纳 一、精虽是员与纳税人的博弈 税人在有机可乘的条件下选择逃税。 (6) 纳税人没有被查处获得越额利润为a ， 被查 在目前的管理体制下，尽管查处纳税人逃税的 职责由税务机关行使，但实际操作中由税收稽查员 处后损失为-b， 稽查员的待遇为 W， 稽菇员尽责工 代行其责，在税收稽查过程中，稽袭击力皮影响稽查员 作付出的努力成本为 h ， 稽查员付出的斗争戚 个人利益得失。稽查员与纳税人博弈时，为了运用 本为 5。显然:a O, w O, h O, s O, -b 博算模型模拟双方的行为和利益得失，对稽查员和 0。 纳税人的动机与行为作以下假设: 以上假定与现实的制度与做法完全相符。当博 (1)税收糟班员的待遇与其所在岗位和级别挂 弈双方同时行动时，各自作出白日的理性选择，可以 钩，稽查员不按比例分享王军处的逃税额、罚金和滞 运用完全倍息静态博弈模型，博弈双方的得益矩阵 纳金。他们的提升主要取决于领导的帮查，不完全 (如图 l 所示) : 取决于他个人查处的劳力程度。 稽查员 (2) 由于税务机关难以准确掌握稽蔚员工作努 者 税 逃 尽力 力程度和对纳税人查处力度等方丽的信息，在个人 ( -b,w-h-s) 理性的基础上稽查员将考虑个人利益最大化。 (O ， w一的 (3) 如果稽查员尽责查处，必须努力工作而付 出…定的努力戚本，同时会因与纳税人发生矛盾 固 1 纳税人与稽置员现方博葬得益矩阵