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加强医院内部控制 提高财务管理水平摘要：医疗市场竞争的日趋激烈对医院财务管理水平提出了更高的要求。文章通过分析医院目前在内部控制中存在的问题和现状，阐述了医院加强内部控制的必要性，并就解决内部控制中存在的矛盾和问题提出一些初步的探讨 关键词：医院；内部控制；财务管理 作者简介：李艳萍，广西壮族自治区江滨医院会计师，广西南宁　530021 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672―2728(XX年来不少拥有专业知识的年青人加入医院会计、审计的行列，医院会计、审计人员的整体素质有一定的提高，但由于工作繁忙，参加学习培训的机会很少甚至没有，没办法进一步学习吸收新知识，更谈不上内部控制制度的建立和实行 三、完善医院内部控制的有效措施 1.提高医院领导对内部控制的认识和重视程度。内部控制是一个系统工程，涉及单位内部各方面的人员、部门、事情，如果没有医院领导的重视和参与，单靠财务、审计人员是很难搞好的。《内部会计控制规范――基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导重视、认识到内部控制的重要性，并以身作则，大力宣传，充分调动各部门及职工的主动性及积极性，使广大职工自觉遵守规定，内部控制制度才能有效贯彻实施 2.建立、健全科学合理的医院内部控制制度。医院应根据社会环境和医院本身的实际情况建立符合自身经营条件，适应自身科技要求且行之有效的内部控制制度。控制的触角要涉及医院工作的各个环节和方面；合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约，相互监督；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。这不但能使医院高效运转，且能堵塞管理上的漏洞，防止贪污、腐败、浪费等现象的发生。事物是在不断发展变化的，内部控制制度也要随着医院的发展不断充实完善，医院领导要根据各部门提出的合理化建议，充实完善本单位的内部控制制度，始终保持内部控制制度的适应力与活力，为医院的发展充分发挥其应有的作用 3.全员参与，认真执行内部控制制度。内部控制制度是医院经营管理的重要组成部分，是医院业务活动顺利进行的基础，不能流于形式、形同虚设。同时内部控制涉及全体职工，每一个部门和每一位职工既要对管辖的业务实施控制，又要接受其他部门的监督或制约，因此要坚持全员参与的原则，发挥各部门、职工的主动性、积极性，真正做到人人、事事、时时都能遵循内部控制制度的规定，从而使医院的业务活动时刻处在有效的控制之下 4.加强医院风险控制。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行基本建设、固定资产投资前事先进行可行性研究及科学论证，避免盲目投资。在向银行等金融机构融资前，要对按期偿还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备，防止信用危机的出现、财务风险的恶化及财务困难的加剧， 将风险意识贯穿于融资过程的各个方面。只有加强风险控制，才能更好地减轻、规避风险 5.重视内部控制制度的监督检查工作。内部控制的有效性直接影响医院工作绩效和经营管理目标的实现，医院应对内部控制的构建和运行效果进行经常或定期的评价；对执行内部控制成效显著的部门和人员进行表彰奖励；对违反内部控制的部门和人员提出处理意见；对监督检查过程中发现的问题及时报告，提出改进措施，以促进内部控制制度日趋完善，提高医院管理水平。对内部控制制度的执行情况进行检查和评价的内容主要包括三个方面：健全性，是否有充分、必要的控制程序；合理性，控制程序是否科学、合理，有无多余的控制措施；有效性，内部控制在实际运行中是否真正有效 6.提高会计、审计等内部控制执行人员业务素质。会计、审计等内部控制执行人员业务素质和职业道德是实行内部控制的关键，加强宣传教育，使内部控制执行人员充分认识到内部控制的重要性，定期组织业务技能和职业素养方面的培训，不断提高他们的适应能力和工作水平，使他们能够找出内部控制制度的薄弱环节，为充实完善内部控制制度献计献策 7.重点抓好内部会计控制。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计又不局限于会计而实施的一系列控制方法、措施、程序及动态改进过程。医院内部会计控制的具体内容有预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等内容，本文只对其中几点展开论述 医院经济管理的中心是财务管理，财务管理的重点是资金管理，资金管理的重心是现金管理。大型综合性医院一年有上亿元的业务收入，每天的门诊、住院现金收入有几十万元甚至上百万，收费员有上百人，收费及资金管理是医院管理的重中之重。货币资金的关键控制点是：(1)建立岗位责任制，明确相