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财政金融 税收信用体系之构建 ·陈必福 [内容提要]税收馆用是社会馆用的重要组成部分。自前，我自婪个税收领域馆用缺失较为严重，不论是征 税人、纳税人还是用税人，都存在着一定程度的不浅馆.这不仅造成了国东税款的流失，也.tr乱了税收秩序和 市场经济秩序。因此丘'暗的形势下.人们呼吁加强总会综合治理，共建一个和谐、有序的税收倍用体R.. [关键词] 税收信用 信用缺失综合治理 信用是最根本的社会关系，是整个社会赖以生存和发 公平、公正的税收环境下， 完善的税收信用机制.将约束纳 展的基础;不讲信用，社会就难以维系。随着我国经济发展 税人采取税收合作的方式，减少税收流失.进一步讲，在税 的不断演进，信用缺失问题已引起全社会的普遍关注。据有 收成为一个可预期的、稳定的变最后，追求利润最大化的经 关专家测算，仅因为缺乏有效的信用机制，我国每年GOP中 济主体，就不会在偷逃税方面无功徒劳，而是把更多的资源 有10%-20%为无效成本.同样，税收领域也不例外，目前如 用于做大自己的"蛋糕"上，这样，各种资源得以合理配置， 纳税人偷逃骗税、恶意拖欠税款等屡见不鲜;与此相应.征 整个社会的财富自然会随之增加. 税机关执法不严、执法犯法等现象时有发生，政府使用税 (三)有利于优化税制， ~位逃税收法治.从信用的角度重 款公开性差、透明度不足. 不利于纳税人的了解和监督.在 新审视税收立法和税收执法.可以使政府在制定税收政策 新的形势下， 构建包括税收信用在内的社会信用秩序是当务 时，更多地考虑到公平、合理和正义的问题，从而促进税制 之急。为此，本文从征税、纳税、用税三个视角(社会综合治 优化.作为一种道德规范，税收信用以其强大的劝导力和感 理)就现阶段如何构建税收借用体系谈几点思考. 召力，增强人们对税收法律的认同感和遵从意识，潜移默 租司自有序的税般偏用体系之功效 化地约束着征纳双方的税收行为.直接影响税收法律的实 税收作为政府收入的主要来源(据统计，我国目前税收 施效果，从而推进税收法治. 收入占到财政收入的95%左右) ，它的交纳、征收和使用事 (四) 有利于规范政府用税行为.促进社会和谜。在市场 关政府和纳税人的共同利益，税收信用的好坏直接影响着 经济条件下，政府与纳税人之间既是法律确定的权利与义 税收秩序和市场经济秩序.同时，税收信用与其他借用有着 务的关系，也是经济利益上的信用关系.用税信用的确立， 千丝万缕的联系，并在一定程度上影响其他信用形式作用 将以非正式规则的形式约束政府部门的支出行为，促使其 的发挥.在一定条件下还可以相互转化.可见，税收借用程 做到诚信用税、税尽其用，使每一分钱的税款都用在刀刃 度的高低直接关系到整个社会信用的有序性.一个和谐、 有 上，取得最大的社会效用，从而增迸全社会公共福利。同 序的税收信用体系会起到以下作用: 时，政府也会将财政支出的方向、效果向社会公开，从而征 (一)有利于降低税收成本，提高纳税遵从度。与法律相 得纳税人和社会各界最广泛的信赖和支持，促进整个社会 比，信用是一种成本较低的维护交易秩序的机制。税收信用 和谐、有序. 机制的建立，有助于使税收征纳行为建立在诚实守信的基