税收信息化目标定位与原则导向.pdfVIP

2012 年第 3 期(总第 73 期) 低J戈~~所2西省(双月刊) 税收信息化:日标定位与原则导向* +1长皑.俞九巳 内容提要:税收信息化是提升涉税信息管理能力与提高税收征管质效的技术改良、机制 创新与制度变迁.税收信息化因循委托代理理论、信息不对称理论与税收遵从理论的学理脉 络渐序发展而来，并构成一国税制结构优化的实践基石.我国当前的税收信息化建设存在严 重的唯技术治理取向，在组织机制协调与基本制度创新层面存在显度不足.进一步抬进我国 的税收信息化建设，应在理念.挨术.机制.制度等各层面突破现有约束的"瓶颈"，切实 提升我国的涉税信息管理能力，实现实际税负与名义税负的合意趋近. 关键词:税收信息化;委托代理;信息不对称;税收遵从 中图分类号: F810.423 文献标识码: A 文章编号: 2095-1280(2012)03-0039-07 一、引言 随着科学技术的日新月异，信息技术在各行各业中的应用日益广泛，税务部门亦不例外。我国 的税收信息化建设与其他国家相比，虽起步较晚，但发展迅速，经历了从无到有、从简单应用到复 杂院用、从单机应用到网络化与系统化的渐进发展历程e 鉴于税收信息化在税务管理活动中的基础 位阶，我国已经开启了以增值税专用发票专项管理、 "金税工程"与综合征管软件的研发耐用为向 标的税收征管信息化变革。此起始于 20 世纪 90 年代初的税收征管信息化改革提高了我国税收征营 的效率，助推了税收收入的高速增长，但在征管实践中，我国的税收信息化建设仍然暴露出诸多问 题与不是，如何进一步推进与完善现行的税收征管信息化模式依然是当前理论研究的热点. 二、文献综述 多年来，国内外学者围绕税收征管信息化专题展开了广泛的研究，取得了较为丰硕的研究成果。 第一，税收征管信息化建设的理论体系。此类研究大多从廓清税收信息化的基础理论入手，结 合税收征管的实际状况，窥测税收征管信息化的发展趋势。乔治. ~ilr 克尔洛夫 (George Akerlof. 1970) 等认为，信息不对称是税收信息化建设的逻辑源起，并指出，信息不对称号|致的逆向选择与 向下竞争是税收管理信息化建设须直面的基本难题。 J.Mirrlees (1971) 对摄优非线性所得税作出 理论上的首创性贡献，并表明最优税问题的实质是税务机关是杳有能力充分掌控纳税人的涉税信息. 继而， 1980 年代显张的新公共管理理论，使得如何布放提升纳税服务质量成为税收征管信息化建 设的新趋向. Danziger 和 Kraemer (1993) 认为，涉税问题的难度和信息服务提供者的态度是影响 政府信息化服务质量的重要因-fo 在我国，税收征管信息化理论研究起步较晚，卢于消 (2004 )指出， 税收成本是提升税收信息化水平的基本约束，否则将-1'能实现信息化所内含的管理效率，导致1Jf.管 流和仅仅沦为一种机械化的"开票"和"验票"过程。庞风喜 (2009 ， 2010) 强调，税收征管构成 税制结构优化的实践基石，当前应以涉税信息的充分掌控均突破口，实现涉税信息的对称俨衡. 享年金项11: 中南M约政7t大学博 t:牛教何也.)新某合资助项日 (2011B0302) • 作者简介z 张饱.男.中南财经政法大学财政税务学院博!:生:俞九己，支，中南财纤政法大学财政税务学院硕 t研究生. - 39 一 张铠俞九巳税收信息化:目标定位与原则导向 第二，税收征管信息化的实践应用。此类研究以技术取向的治理模式为主，探讨特定技术在国 内外税收征管实践中的信息化应用。自上世纪 60 年代起，美国联邦税务局就己建成全国性的税务 征管计算机处理系统。该系统以总局为数据处理中心，分地区设九个子处理中心，组建了一个体系 化的星形网络.这种扁平的网络结构能够满足纳税申报，稍高等多项工作的需要，而且效率高、成 本低、信息安全可靠，是未来税收征管信息化应用的发展趋势。 Kazama 和 Norio (1996) 对日本的 研究表明，技术因素对税收信息化管理的绩放至关重要， Landsbergen 和 Wolken (200