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第一章 外币业务 一、会计中外币的定义 1.企业记账本位币以外的货币 2.记账本位币:企业经营所处的主要收支现金的经济环境中的货币 是一个企业在会计上统一使用的记账货币。 例如:1.某企业80%的收入来自向美国出口,其价格主要受美元影响，则选美元为记账本位币. 2.某企业70%成本在美国采购，30%在中国采购，则选美元为记账本位币. 3.在有些情况下，企业根据收支情况难以确定记账本位币，需要在收支基础上结合融资活动获得的资金或从经营活动中收取款项时所使用的货币，进行综合分析后做出判断。 记账本位币一经选用不能随便更换，除非主要经济环境发生重大变化. 在我国： A、一般以人民币作为记账本位币 B、业务收支以外币为主的企业，也可以选择以某一种 外币作为记账本位币 注：记账本位币一经确定，其他货币均视为外币 例题:多选题 可以作为记账本位币的货币有:A人民币、B美元、C英镑、D日元 但编报的财务报表应折算为人民币 3.记帐本位币的作用:保证会计资料的可比性  4.记帐方法:用记帐本位币计量的业务直接按发生额记账,对记账本位币外的业务需折算为记账本位币才能记账 二、外币业务 外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算的经济业务 具体包括:P1 三、狭义与广义的外币区别： 狭义的外币：纸币、铸币 广义的外币：除狭义外币以外还包括外币有价证券、外币票据等 四、外币与外汇的区别 外汇：持有的以外币表示的国际贸易清偿的支付手段。 但不能认为所有的非本国外币都是外汇。 “外币”与“外汇”的不同就在于一个“汇”字，即一种外币要成为外汇，一个重要的条件是自由汇兑，并可以在国际间流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。如果货币不能自由流通和兑换，那么它就不能称之为外汇。 凡是接受国际货币基金组织（IMF）协定第八条规定的国家的货币在国际上被承认为可(完全)自由兑换货币。 迄今为止，全世界已有50多个国家的货币可(完全)自由兑换。 一种外币成为外汇有三个条件 : 第一 , 自由兑换性 , 即这种外币资产能自由地兑换成本币资产 ; 所以，人民币不是其他国家的外汇 第二 , 普遍接受性 , 即这种外币资产在国际经济往来中被各国普遍地接受和使用 ; 所以，人民币不是其他国家的外汇 第三 , 可偿性 , 即这种外币资产是可以保证在国外得到偿付的。 五、汇率 1、概念 1美元：7元人民币 2、外率的标价方法： 直接标价法（1美元=7元人币） 间接标价法（1人民币=0.15美元） 3、汇率的分类 P3 （1）从外汇成交期角度分为：即期汇率与远期汇率 即期汇率也称现汇汇率，是外汇买卖交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日以内办理交割的汇率。 远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。 一般在外汇市场上挂牌的汇率，除特别标明远期汇率以外，一般指即期汇率。?　　 　　即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价（买入汇率和卖出汇率之间的中间值,即中间汇率） 当远期汇率高于即期汇率的差价称为升水,反之为贴水 升水－－升值 贴水－－贬值 例如：即期汇率1:7---远期汇率1:8 称为美元升水，人民币贴水 即期汇率1:7---远期汇率1:6 称为美元贴水，人民币升水 （2）从记账的角度分为： 1.记账汇率和账面汇率p4 记账汇率：将外币折合成本位币用于登账的汇率 记账汇率可以用即期汇率，也可以用按系统合理方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率 账面汇率：是指记账后形成的汇率 2.现行汇率和历史汇率 现行汇率：是外币交易结算时或结账时实际使用的记账汇率，记账汇率一般用现行汇率 历史汇率：是指原外币交易发生时的汇率=账面汇率 六 汇兑损益 例如: 应收1万美元，发生日汇率为1：8.25 收回时汇率为1:8.28 则收到1万美元价值多 10000×0.03=300元 称为汇兑收益，反之为汇兑损失 注意:会计期末(月末/年末)需按期末汇率重新把外币折算为记账本位币----因为此时的应收应付等的价值已变化 分类：1.外币交易汇兑损益 (一)外币交易汇兑损益P4 (二)未实现的汇兑损益--发生与结算不在同一年度内完成，这时外币账户还受汇率变动影响，使汇兑损失或收益还可能增减。 例如：1：6---1：7---1：6 (三)已实现的汇兑损益—发生与结算在同一年度内完成，这时汇兑损失或收益已成事实，不受汇率变动影响