第九章财务预算教程.ppt

立信会计出版社 立信会计出版社 第九章 财务预算 * 主要内容 9.1 财务预算概述 9.2 财务预算的编制方法 9.3 现金预算与预计财务报表的编制 9.1 财务预算概述9.1 财务预算概述 一、 财务预算的概念及内容 全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。 二、 财务预算的作用 (一) 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 (二) 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 (三) 财务预算有助于财务目标的顺利实现 9.2 财务预算的编制方法 一、 固定预算与弹性预算 (一) 固定预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 (二) 弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。 成本的弹性预算=固定成本预算数+∑单位变动成本预算数×预计业务量 9.2 财务预算的编制方法 二、 增量预算与零基预算 (一) 增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。 (二) 零基预算 零基预算或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 9.2 财务预算的编制方法 三、 定期预算与滚动预算 (一) 定期预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 (二) 滚动预算 滚动预算又称永续预算，其主要特点：在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持12个月，每过去1个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 9.3 现金预算与预计财务报表的编制 一、 现金预算的编制 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：①现金收入；②现金支出；③现金收支差额；④资金的筹集与运用。 (一) 销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。 (二) 生产预算 生产预算是根据销售预算编制的。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 9.3 现金预算与预计财务报表的编制 (三) 直接材料预算 直接材料生产上的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算： 预计采购量＝生产需要量+期末库存量-期初库存量 生产需要量＝预计生产量×单位产品材料耗用量 (四) 直接人工预算 (五) 制造费用预算 (六) 产品生产成本预算 (七) 销售及管理费用预算 (八) 现金预算 立信会计出版社 立信会计出版社