第二章_货币资金教程.ppt

* 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、 银行存款以外的其他各种货币资金。 其主要内容包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。 * 二、其他货币资金的核算 （一）账户设置——其他货币资金 “其他货币资金” 账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 明细科目：按其他货币资金的组成内容设置 明细账： 外埠存款的开户银行 银行汇票、银行本票的收款单位 （一）外埠存款的核算 1.将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 2.会计部门收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证，材料验收入库时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-外埠存款 3.采购专户如有余款，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算账户，会计部门根据收账通知 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 （二）银行汇票的核算P37 1.企业申请办理银行汇票时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款 2.企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行汇票 3.收回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票 后退 （三）银行本票的核算P37 1.企业申请办理银行本票结算时，应填写“银行本票申请书”，并将相应款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金-银行本票 贷：银行存款 2.企业付出银行本票后，应根据发票账单等在关凭证 借:原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-银行本票 3.如因本票超过付款期等原因要求退款时，应填制一式二联的进账单，连同本票交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行本票 * （四）信用卡存款的核算 1.企业申请信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡行，根据银行盖章退回的进账单第一联 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款 2.企业用信用卡消费或支付有关费用时 借：原材料/管理费用等 贷：其他货币资金-信用卡 3.企业向信用卡续存资金时 借：其他货币资金-信用卡 贷：银行存款 * 退 （五）信用证保证金存款的核算 1.企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据退回的进账单 借：其他货币资金-信用证保证金 贷：银行存款 2.根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额 借：原材料/库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-信用证保证金 银行存款（不足部份） * （六）存出投资款的核算 1.企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金，会计部门应按实际划出的金额 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 2.购买股票、债券时，按实际支出的金额 借：交易性金融资产/持有至到期投资 贷：其他货币资金-存出投资款 * * 【例8】采购员张明到上海采购一批原材料，从银行汇往上海某银行办事处采购资金19000元。 借：其他货币资金—外埠存款 19000 贷：银行存款 19000 上述货款购回材料10000元，余款退回银行： （1）借：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金—外埠存款 11700 （2）借