第三章存款核算教程.pptVIP

现举例说明单位定期存款利息计算。第一种情况，全额到期支取的利息计算 [例3-3] 某单位于2012年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2011年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，则该单位的利息为： ①2011年5月6日至2011年6月20日，共45天，应付利息为： 200 000×45×2.25%÷360＝562.50（元） 会计分录为： 借：利息支出 562.50 （元） 贷：应付利息 562.50 （元） （二）单位定期存款利息计算 ②2001年6月21日至2002年3月20日，三个季度共提取应付利息3375元，每个季度提取利息为： 200 000×3×2.25%÷12＝1 125（元） 三个季度里每个季度的会计分录为： 借：利息支出 1 125 贷：应付利息 1 125 ③存款到期后，银行计算2002年3月21日至2002年5月6日的存款利息后，连同以前提取的利息与本金一并转入该单位活期存款账户。 （二）单位定期存款利息计算 2002年3月21日至2002年5月6日，共47天的利息为： 200 000×47×2.25%÷360＝587.50（元） 会计分录为： 借：应付利息 3 937.50 借：利息支出 587.50 借：单位定期存款 200 000 贷：单位活期存款 204 525 转账后将利息清单及收账通知交存款人。 第二种情况，全额提前支取的利息计算 [例3-4] 引上例，某单位于2012年3月26日来行提前支取存款200 000元，该存款起存日为2011年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为年0.72%。 ①2011年5月6日至2011年6月20日，共45天，应付利息为：200 000×45×0.72%÷360＝180（元） ②2011年6月21日至2012年3月20日，三个季度共提取应付利息1 080元，每个季度提取利息为： 200 000×3×0.72%÷12＝360（元） 第二种情况，全额提前支取的利息计算 ③2012年3月21日至2012年3月26日计算存款的利息后，连同以前提取的利息与本金一并转入该单位活期存款账户。 2002年3月21日至2002年3月26日，共5天的利息为： 200 000×5×0.72%÷360＝20（元） 会计分录为： 借：应付利息 1 260 借：利息支出 20 借：单位定期存款 200 000 贷：单位活期存款 201 280 转账后将利息清单及收账通知交存款人。 第三种情况，过期支取的利息计算 [例3-5] 引上例，某单位于2012年6月6日来行支取过期存款200 000元，该存款起存日为2011年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，当日活期存款利率为年0.72%。 ①从2011年5月6日至2012年5月6日的利息计算及账务处理同于例3-3,共计算利息4525元。 ②从2012年5月6日至2012年6月6日的利息计算为： 200 000×1×0.72%÷12＝120（元） ③会计分录为： 借：应付利息 3 937.50 借：利息支出 707.50 借：单位定期存款 200 000 贷：单位活期存款 204 645 （三）活期储蓄存款的利息计算 储蓄存款利率根据“定期高于活期、长期高于短期”的原则，实行差别利率。 活期储蓄存款是一种储户可以随时存款，存期不受限制的储蓄种类。因此，其利息不是逐笔计算，而是以每季度末月的20日为结算日，按当日挂牌活期存款利率计算利息，并把利息作为21日的存款并入存款本金起息。 活期储蓄存款的利息计算 [例3-6]