G外高桥案例分析(审计).pptVIP

小组成员： G外高桥简介 ·证券代码：600648证券简称：Ｇ外高桥 公司名：上海外高桥保税区开发股份有限公司上市地：上海上市日期：1993-05-04 普华永道简介 普华永道是世界上最大的专业服务机构，在全球142个国家及地区拥有125,000余名员工。目前在中国北京、上海、广州、深圳、大连、重庆、西安、天津及苏州设有办事机构，共有三千余名员工。 普华永道是全球四大会计师事务所之一，但这实力强大的企业，在二十世纪因外高桥案件曾陷入一场法律风波。 普华永道被G外高桥索赔两亿元 2006年5月11日，上海外高桥保税区开发股份公司（股票代码600648，简称G外高桥）对外发布公告称，公司已经于5月9日向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，公司以普华永道中天会计师事务所在2003年度和2004年度对G外高桥的年度审计中，未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序，即出具无保留意见的审计报告，使该公司蒙受巨额经济损失为由，要求普华永道返还全部审计费用170万元，并赔偿申请人的全部经济损失共2亿元，且承担全部仲裁费和律师费。 此事一公布，立即引起财经媒体和会计师职业界的广泛关 注，由于由公司直接对会计师事务所提出的诉讼案例即使 在国外也较为罕见，同时诉讼的金额十分惊人，达到审计 收费的100多倍，所以此案的最终结果对我国会计师事务所 的未来业务发展和审计风险回避等问题可能产生重大影响。 一、事件回顾 G外高桥是沪市老牌上市公司，曾和同为地产股的浦东金桥、陆家嘴一起被并成为两桥一嘴，在1990年代的沪市曾经风光无限，但近年来由于种种原因业绩下滑，股价不振。公司在2003年解聘了原会计师事务所，改聘普华永道，普华永道在被聘用两年后，又于2005年的股东大会上以收费过高为由被解聘(审计费用：2003年为80万元，2004年90万元，2005年普华永道提出的费用是120万元)。 G外高桥在2005年6月发现存放在一家证券公司营业部的2．04亿保证金只剩下8万元，在报案并由公安机关介入后查明，一名掌管公司证券投资类项目的财务经理助理伙同证券公司营业部总经理把资金挪用给一客户炒股并转移给其经营的公司，造成大量亏损，绝大部分资金可能已经无法追回。第一笔资金挪用发生在2002年4月，当时，G外高桥在证券公司账户上的账面资金有8000余万元，由于挪用未被及时发现，G外高桥于2004年在这个账户上的保证金增加到2亿以上，另据披露，公司在2005年12月23日以没有支付对价的形式取得了开麦拉传媒90％的股权(其余10％被G外高桥的控股股东获得)，据称原因是公司的一部分被挪用资金流入了开麦拉传媒，开麦拉传媒的净资产是3017万元，也就是说，公司收回了大约2700多万元的账面资产。 普华永道在2003年和2004年都对G外高桥出具了无保留的审计意见，现在看来，审计意见书失实，更为严重的是，两次对G外高桥的此笔保证金进行审计时，审计人员都没有按照正常的审计程序控制函证过程，而是把函证信交给挪用资金的参与者即G外高桥的财务经理助理全权处理。正是因为函证过程中的失误，G外高桥认为普华永道应对公司的损失负责。在2005年8月，G外高桥的律师发出律师函，要求对G外高桥的损失赔偿事宜进行谈判，在同年9月的回复函中，普华永道断然否认了其对G外高桥损失的责任，并拒绝就赔偿事宜进行协商。双方再无沟通，此后，G外高桥依据审计合同中的约定选择了仲裁的方式，向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提请仲裁。 二、事件缘由 保证金被挪用  G外高桥方面称，2005年6月20日,G外高桥发现其存放在国海营业部证券保证金账户余额与经审计的公司2003年度和2004年度的报表明细账上金额严重不符。后经公安机关查证，上述金额已经被公司原财务部经理黎明红和国海营业部原总经理金一敏挪用，一部分资金用于炒股，一部分资金转移至其他公司账上。 G外高桥在其仲裁申请书中还称，通过比较明细账和国海营业部提供的资金变动情况表和对账单，发现在2003年及2004年间G外高桥共有8000万元没有进账。 G外高桥还称，另有约14000万元保证金在进入保证金账户后被相关人员转出账户挪作他用而未在G外高桥的会计资料中做任何记载，且外高桥的财务记录中的证券买卖和利息计提金额也与实际情况不符合。 为此，G外高桥认为：“对于此等导致G外高桥会计报表严重失实的重大错误