上海华源制药案例审计分析.pptxVIP

上海华源制药股份有限公司 ;上海华源制药股份有限公司;;;;2006年 3月 5日，《财政监督》 杂志刊发了财政部驻上海 专员办的一篇名为 《巨额造假粉饰太平——某上市公司会计造假手法面面观》的文章，指出某上市公司在2001-2004年通 过会计造假，虚增收入 2.57亿 元，虚增利润 1.57亿元。同年 3 月31日，《第一财经日报》通过对比该文和华源制药 2004年年报，向公众揭露造假的上市公司就是处在重组关键期的华源系旗下上市公司华源制药。;;text; 八大 造假 手法;签订虚假协议 ;不良债权置换 ;虚拟客户;虚挂往来账户转移资金 ;账外资金和债权换股权 ;空壳公司设立账外账户 ;虚缴土地出让金 ;账外账资金和虚挂往来账户 ;保住上市的资格;获得再融资的机会;案件后果;;目前审计人员职业道德失范具体体现;目前审计人员职业道德失范具体体现;审计人员失德失范原因分析 ;违背了哪些注册会计师职???道德基本原则;;注册会计师的角色定位;要建立健全科学、规范、系统的审计工作制度，以确保审计工作质量；遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责。增强审计工作人员的政治素质和业务素质，提高审计人员的职业道德水平；强化业务培训，全面普及后续教育作好审计计划；有效运用审计抽样方法，重视审计取证工作；;受托阶段要进行可行性分析，明确双方的权利、义务。准备阶段要知人善任，确定审计重点。实施阶段要关注证据真实性，经双方签章确认，报告阶段要复核重点问题;对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试，找出弱项、确定实质性测试的重点。 根据对内部控制评价以及汇总的弱项，确定实质性测试的性质、时间和范围，实施详尽的实质性测试程序，以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平;如果经过实质性测试后，审计人员仍然认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，应当在审计报告中发表保留意见、否定意见或拒绝发表意见