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第21卷第3期 河南财政税务高等专科学校学报 Vol1 21．No．3 2007年6月 Journal of Henan College of Finance＆ Faxation Jun．2007 固定资产匀减速折旧法 李建宾 (河南省城乡企业社会基金管理中心地方管理科，河南郑州450000) [关键词]企业会计；固定资产加速折旧；匀减速折旧法 [摘 要]随着科技的高速发展，设备更新换代越来越快。依照匀减速折旧法来处理固定资产折旧，可以 更加合理地计算出每期固定资产折旧额，从而准确地计算出各期固定资产净值和企业经营成果。 [中图分类号]F273．4 [文献标识码]A [文章编号]1008—5793(2007)03—0035—02 固定资产的使用效率逐年递减，而固定资产的修理维护 报废日之间的各个时点上分摊的折旧就会均匀减少，资产的 费用却逐年递增。同时，由于受到科技进步、通货膨胀及货 账面价值也会均匀减少，即折旧是均匀减少的，最终为零。 币时间价值等因素的影响，固定资产现实价值的贬值也越来 因此可用匀减速的性质来计算。 越大。对固定资产实行加速折旧，既可以使固定资产的服务 (二)匀减速折旧法的推算过程及应用 效能与费用相配比，尽可能减少因科技进步、通货膨胀及货 匀减速折旧法的推算过程。设D表示应计提固定资产总 币时间价值等因素的影响，客观反映企业当期的经营成果； 额，T表示预计使用期数，a表示折旧加速度，Vt表示t期计提 同时，在收入一定的情况下，加速折旧还可以递延企业所得 折旧时的速度，Lt表示从开始到第t期为止的累计折旧(t≤ 税的纳税期间，符合谨慎性原则。由于加速折旧可以影响到 T)，St表示第t期的应提折旧。由匀减速运动的性质可知： 企业当期的经营成果，所以，加速折旧方法选择的正确与否， D：一~／2aT2,得出a-- 一2 D 会对企业造成较为重大的影响。 现行固定资产加速折旧比较常用的方法有年数总和法、 又因为资产报废时的折旧速度为零，所以 vt=一a(T—t)：2 D(T 双倍余额递减法 在年数总和法下，固定资产的折旧是通过 — t) 改变折旧率来计算的，即用固定资产的原值减去预计净残值 如果计量期无限小，该时点的折旧速度应近似地等于此 后的余额乘以递减的折旧率。然而这个递减的折旧率是人为 计量期的平均速度，其数值可认为就是该计量期的应计提折 确定的，带有一定的主观性，缺乏必要的理论支持。双倍余额 旧st，对st在(0，T)上积分，其结果应为D，表示各个计量期的 递减法则是保持折旧率不变，通过调整折余价值来实现加速 折旧之和，也就是应计提的固定资产总额。所以： 折旧的，最后两年则用直线法将折余价值平均分摊。双倍余 额递减法仍然有它无法克服的缺点，一是最后两年采用了直 istdt=i (T-f)df=一l／2×(T 线法，违背了一贯性原则和收人与费用相配比的原则，二是年 =一 ×(T—T) +D (T 折旧率是直线折旧率的两倍，无法在理论上作出合理的解释。 一 0) ：D 一 、 匀减速折旧法的确定 自购置日到资产处置日这段时间的累计折旧