基于AHP与0-1规划的成本动因选择模型研究.pdfVIP

2008年】月 中 国 管 理 信 息 化 Jan．，2008 第l1卷第1期 Manazelnent Informationization Vo1．1 1．No．1 基于AH P与O一1规划的成本动因选择模型研究 梁昌勇，陈建斌 (合肥工业大学 管理学院，合肥 9．3ooo9) [摘 要]作业成本计算法是以作业为基础的成本核算方法，它建立在“作业消耗资源，产品消耗作业”两个前提下， 是一种比较准确的成本计算方法。成本动因的选择是作业成本法的核心部分，本文采用0__1模糊目标规划与AHP 相结合的方法来选择成本动因。 [关键词]作业成本；成本动因；成本标的 [中图分类号]F275；F224．0 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2008)01—0092—03 1 引 言 动因向产品分配，最终得出产品成本(如图l所示)。 成本管理系统的目标是为管理者进行企业管理提供 广—————] 广———] ．厂———1 I 资源1 == 作业 == 产品 I 相关、及时的信息。与传统成本法相比，作业成本法(Ae— ． ．． ． ．． ． ． ．． ． ． ．． ． ．． __J I．．．．．．．．．．．．．．．．．-．j 1．．．．．．．．．．．．．．．．．-_J tivit ased Costing。ABC)由于能够更精确地将间接费用 图1 作业成本法基本原理 分配到诸如产品、特殊订单、顾客等成本标的(成本的最终 以作业为基础的成本核算首先要归集作业的成本。建 归集对象)而受到重视和广泛关注。成本动因是作业成本 立成本库。并为每一个成本库选择最恰当的成本动因；然后 法的核心概念之一．它表示某一特定作业与特定资源、特 计算每个成本库的成本动因费率，按产品消耗成本动因量 定成本与特定成本标的之间的因果关系。这种因果关系反 的情况。把成本库的成本分配到产品中去，从而得到产品的 映了ABC“作业消耗资源．产品消耗作业”的精髓。科学地 成本。因此，成本动因的选择对作业成本的计算尤为重要。 确定成本动因可以提供准确的成本信息，从根本上提高会 同时成本动因也是建立作业成本数学模型的重要因素。成 计信息系统的质量，从而提高企业的经营决策水平和管理 本动因的选择有3方面要求：(1)所选成本动因变量应是定 控制水平。成本动因的确定包括两个方面：成本动因的选 量的，并且是同质的；(2)所选成本动因变量的数据易于收 择和成本动因的合并，成本动因的选择主要存在于资源一 集，并且具有代表性与全面性。能把产品与作业的消耗联系 作业的环节。本文在保证成本计算精确性的前提下．探讨 起来；(3)所选成本动因应与作业成本库中的资源消耗情况 如何从众多的成本动因中选择出合适的动因，并最终确定 有高度的相关性。成本库费用变化可由所选的成本动因做 成本动因的个数。 出线性解释。 2 作业成本法简介 3 作业成本动因选择模型研究 作业成本法是一种以作业为基础的成本核算制度和 ABC使用多重成本动因．解决了使用单个成本动因的 成本管理系统。作业成本法以成本对象(产品、服务、客户 成本系统存在的一些缺点。成本动因的适当识别及使用。 等)消耗作业，作业消耗资源为理论原则，以作业为中介， 对更好地理解成本发生的因果关系和进行企业管理具有 确定成本动因，把资源成本归集到作业上，再把作业成本 重要的意义，是ABC能否成功及发挥作用的基础和关键。 归集到相应的成本对象上，从而摆脱了传统成本核算无法 但是，从一系列成本动因候选集中选择出适当的成本动因 分配复杂而高额的间接费用和辅助费用的困境．使间接费 是一个比较困难的问题 ‘ 用和辅助费用分配得更为合理，以便及时、准确、真实地计