现金流量表的内容和方法.docVIP

现金流量表各项目的内容及填列方法 经营活动产生的现金流量 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。由于现金流量表是以现金制为基础，所以，该项目应包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。 在填列本项目是应注意以下几点： 关于销售商品、提供劳务所取得的收入。销售商品、提供劳务所取得的收入，应该以“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额为出发点，结合其他账户的记录分析填列。 关于应收账款和应收票据。本期“主营业务收入”和“其他业务收入”账户反映的是按照权责发生制原则确认的销售商品、提供劳务所取得的收入，而并非一定是实际实现的现金收入。如果因为本期销售而增加了应收账款和应收票据，则表明销售实现的收入并没有收到现金；如果本期应收账款和应收票据减少，则表明本期应收账款和应收票据由现金流入。当然，如果债务人以非现金资产抵偿债务，则应收账款和应收票据减少实际是没有现金流入的。所以，在计算销售商品、提供劳务收到的现金时，总的原则是以“主营业务收入”和“其他业务收入”为出发点，但还要考虑应收账款和应收票据增减的因素，以及应收账款和应收票据中债务人以非现金抵偿债务的部分。 关于销售退回支付的现金。本期销售退回一般是通过“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的借方反映，但本期销售退回有的可能已经支付了现金，有的尚未支付现金，在填列本项目时，应当考虑已支付现金的销售退回的因素。 关于增值税。企业销售商品、提供劳务收到的现金中包含增值税额，可以包括在本项目中。 关于预收账款。本期收到的预收账款有实际的现金流入，在填列本项目时，应考虑本期预收账款的增减因素。 关于核销的坏账损失。本期核销的坏账损失是减少应收账款的因素，通常应收账款的减少表明收回现金，但核销坏账减少的应收账款却没有现金流入。在填列本项目时还应考虑当期减去核销坏账损失而减少的应收账款的因素。如果本期收回前期已核销的坏账损失，在填列本项目时，还应当加上本期收回前期已核销的坏账损失。 “收到的税费返还项目”。该项目反映企业收到的各种税费，如收到的增值税、营业税、消费税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他业务收入”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。 “收到其他与经营活动有关的现金”项目。该项目反映企业除了上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入价值较大的，应单独列项反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目。该项目反映企业购买商品、接受劳务支付的现金，包括本期购入的材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税款），以及本期支付前期的购入商品、接受劳务的未付款项和本期与非款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本期项目中减去。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、 “主营业务成本”等账户的记录分析填列。 在填列本项目时，需要注意以下几点： 关于购买商品、接受劳务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金，应该以“主营业务成本”、“其他业务支出”账户的发生额为出发点，结合其他有关账户的记录分析填列。 关于应付账款和应付票据。本期“主营业务成本”和“其他业务支出”账户反映的销售商品、提供劳务所结转的销售成本，是按照权责发生制原则确认、计量和记录。本期结转的销售成本中可能有的部分并未支付现金，未支付的县级体现在应付账款和应付票据中。因此，在填列本项目时，应当考虑应付账款和应付票据增减因素。 购货退回的现金。本期购货发生退回时，有的可能已经收了现金，有的可能尚未收到现金，在填列本项目时，应当考虑已收到现金的购货退回的因素。 关于增值税。企业购买商品、接受劳务支付的现金中，包含的增值税进项税额可以包括在本项目中。 关于预付账款。本期预付款时有实际的现金流出，在填列本项目时应当考虑预付账款的增减因素。 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目。该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给员工的工资、奖金、各种津贴和补贴，以及为职工支付的其他费用。本项目中不包括企业支付的离退休人员的各项费用和支付给再见工程人员的工资等。 企业支付给离退休人员的费用，包括支付的统筹退休金以及未参