税法_远程《税法》复习汇编.ppt

【例题5】大地娱乐城成立于2011年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2012年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：??? （1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收入100万元。 （2）营业成本支出220万元。 （3）营业税金及附加?71.5万元，其中营业税?65万元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市维护建设税4.55万元［65×7％］，教育费附加1.95万元［65×3％］。 （4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧3万元，广告费用50万元，业务招待费15万元，支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。 （5）应纳税所得额为0。??［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］ 要求：逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 （六）个人所得税 1.纳税义务人 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。依据其住所与居住时间标准，可区分为居民纳税人和非居民纳税人。 2.应税所得项目 分为11类： ①工资、薪金所得； ②个体工商户的生产、经营所得； ③对企业事业单位的承包经营、承租经营所得； ④劳务报酬所得； ⑤稿酬所得； ⑥特许权使用费所得； ⑦利息、股息、红利所得； ⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得； ⑩偶然所得； ?其他所得。 3.税率 个人所得税的税率有三种： 7级超额累进税率。税率为3%~45%，适用于月工资、薪金所得。如果不是月所得，一定要换算成月所得才能使用该税率。 5级超额累进税率。税率为5%~35%，适用于个体工商户、承包承租、个人独资企业和合伙企业的年所得，如果不是年所得，不能直接使用该税率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。 20%的比例税率。适用于除上述所得之外的所有其他所得。劳务报酬加成，稿酬减成30% 费用减除标准可归纳如下图所示： 7级超额累进税率 工资、薪金所得 每月扣3500元 个体工商户的生产经营所得 扣成本费用税金损失 5级超额累进税率 承包经营、承租经营所得 扣承包费，工资42000/年 劳务报酬所得 稿酬所得 每次所得≤4000元，扣800元 特许权使用费所得 每次所得≥4000元，扣20% 20%的比例税率 财产租赁所得 财产转让所得 扣财产原值、合理费用 利息、股息、红利所得 偶然所得 无任何扣除项目 其他所得 4.税收优惠 5.个人所得税额的计算 例题6：居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2011年取得以下所得： 　（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；　（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；　（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证； （4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；　 （5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。　（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元； （7）11月份，以每份218元的价格转让2009年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购