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财务报表分析 辅导教师 谢艳蕾 第一章 财务报表分析概述 第一节 什么是财务报表分析 一、财务报表分析的历史 （一）为贷款银行服务的信用分析 （二）为投资人服务的收益分析 （三）为经营者服务的管理分析 二、财务报表分析的定义 财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。 （一）财务报表分析的对象 （二）财务报表分析的结果 （三）财务报表分析的过程 财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务分析和经济活动分析。 三、财务报表分析的主体 （一）投资人：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （二）债权人：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （三）经理人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （四）政府：目标、主要决策、财务报表分析的内容； （五）其他人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容； 四、财务报表分析的内容 （一）资产运用效率分析 （二）短期偿债能力分析 （三）长期偿债能力分析 （四）现金流动分析 （五）盈利能力分析 （六）投资报酬分析 第二节 财务报表分析的方法 一、财务报表分析的原则 目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则 二、财务报表分析的一般步骤 明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系；得出分析结论 三、比较分析法 （一）比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准 （二）比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比 四、因素分析法 （一）因素分解法 （二）定基替代法 （三）连环替代法 第三节 财务报表分析使用的资料 一、财务报表的种类 财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包括其他有关的财务报告。 （一）资产负债表及其附表 （二）损益表及其附表 （三）现金流量表 （四）财务报表附注 （五）其他财务报告 二、财务报表使用的理论和概念 为了正确运用财务报表数据，要了解财务报表编制的假设前提和使用的主要概念。 （一）会计目标 （二）会计的基本假设 （三）经济业务与会计要素 （四）会计原则 （五）会计程序和方法 三、财务报表编制的实务规范 为了准确理解财务报表，要了解与编制财务报表有关的规范。 （一）会计法 （二）会计核算制度 （三）上市公司的会计信息揭示制度 （四）国际会计标准的协调 （五）会计师的职业道德 四、审计报告 审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。 （一）财务报表审计 （二）审计报告的类型 第二章 财务报表的初步分析 第一节 资产负债表的初步分析 一、资产的初步分析 初步分析是指通过阅读财务报表，准确理解报表各项目数据的含义，分析项目具体构成、确认和计量是否合理、总量或结构变动的趋势以及有无调整项目等。初步分析只利用本报表数据和本单位数据，目的是理解报表的项目及其变动趋势。 （一）资产的的概念：确认、计量、报告和披露 （二）流动资产分析：现金和有价证券；应收账款；存货；其他流动资产；营业周期 （三）长期资产分析：长期投资；固定资产；无形资产 （四）递延借项分析  三、负债的初步分析 （一）负债的概念：确认、计量、报告和披露 （二）流动负债分析 （三）长期负债分析 （四）递延贷项分析 四、股东权益的初步分析 （一）股东权益的概念：确认、计量、报告和披露 （二）股本分析 （三）资本公积分析 （四）盈余公积分析 （五）未分配利润分析 第二节 损益表的初步分析 一、收入的初步分析 （一）收入的概念：确认、计量、报告和披露 （二）销售收入分析 （三）投资收入分析 （四）其他收入分析 二、成本和费用的初步分析 （一）成本和费用的概念：确认、计量、报告和披露 （二）销货成本分析 （三）期间费用分析 （四）税金支出发 三、利润及其分配的分析 （一）净利润形成分析 （二）利润分配分析 第三章 短期偿债能力分析 第一节 短期偿债能力的衡量 一、短期偿债能力的概念 二、营运资本 三、流动比率 四、速动比率 五、现金比率 第二节 短期偿债能力的分析 一、同业比较分析 二、历史比较分析 三、预算比较分析 四、影响短期偿债能力的表外项目 第四章 长期偿债能力分析 第一节 利用资产负债表分析长期偿债能力 一、长期偿债能力的概念 二、资产负债率分析 （一）资产负债率的计算 （二）资产负债率的分析 三、产权比率分析 （一）产权比率的计算 （二）产权比率的分析 四、有形净值债务率分析（一）有形净值债务率的计算 （二）有形净值债务率的分析 第二节 利用利润表分析长期偿债能力 一、利息保障倍数分析 二、固定费用偿付能力分析 第三节 影响企业长期偿债能力的其他因素 一、长期资产和长