税法第四章营业税法.pptVIP

第四章 营业税法 第四章 营业税 §４.１ 营业税概述 一 、概念：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 二 、特点 １ 、征收面广、税源普遍 ２、 按行业设计税目税率 ３、 计税方法简便、易于为纳税人所掌握 4、 不论盈亏，以营业收入作为税基 §４.２ 征收范围和纳税义务人 一、 征收范围：凡在中华人民共和国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的业务，都属于营业税的征税范围。 1、境内 劳务—提供或接受劳务的单位或者个人在境内 无形资产（不包括土地使用权）—接受单位或者个人在境内 不动产（或土地使用权）—坐落地 2、有偿： （1）下列行为，视同发生应税行为： ①单位或个人将不动产赠送他人，视同销售，缴纳营业税。②将无形资产、不动产对外投资，共享利益、共担风险的，不征营业税。③自建建筑物销售的自建行为 （2）下列行为不征营业税： ①单位或个人提供的垃圾处置劳务，收取的垃圾处置费，不征营业税 ②房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不征营业税 ③以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围。 3.几种经营行为的税务处理 （1）兼营不同税目的应税行为 （2）混合销售行为 （3）兼营行为 二、纳税义务人与扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 单位： 个人： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营，并由发包方承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。 ２、扣缴义务人的确定 （1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 §４.３ 营业税的征税范围和税率 一、 营业税的征税范围：3类9项 １ 、提供应税劳务：7项 （1）交通运输业： ①铁路、公路运输业 ②管道运输业：气体、液体、浆体 ③水上运输业：远洋运输、沿海运输、内河（湖）运输 ④航空运输业：航空客货运输业和通用航空业（农业航空、林业航空、航空摄影、航空测量等） ⑤其他交通运输业：除上述业务以外的。索道、轨道、缆车运输、城市内的公共运输等。 ⑥交通运输辅助业：港口业（港口装卸、货物储存）、水运辅助业（打捞、灯塔等）、机场航空运输辅助业（通信导航等）、装卸搬运业。 特例：①程租业务：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 ②期租业务：是指远洋运输企业将配有操作人 员的船舶程租给他人使用一定期限，程租期内听候承租方调遣，不论是是否经营，都按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用）均由船东负担的业务。 ③湿租业务：是指航空运输企业将配有机组人员的飞机程租给他人使用一定期限，程租期内听候承租方的调遣，不论是否经营都按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用由承租方负担的业务。 （2）建筑业：建筑安装工程作业。 ①土木工程作业：矿山、路、桥梁、隧道、桥梁 堤坝、电站、码头、飞机（运动）场、房屋等建筑活动。 ②线路、管道和设备安装业：电力（通信）线路、石油（燃气、给排水、供热）等系统和各类机械设备的安装活动。 ③装修装饰业：对建筑物的内外装修（装饰）活动。车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内。 ④其他工程作业：上述活动以外的各种工程作业。如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架等工程作业。 特例：单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。 （3）金融保险业：包括金融业和保险业 ①金融业： ⅰ贷款业务：一般贷款业务（除转贷外汇之外的）； 转贷外汇：将直接从境外借来的外汇资金借与境内的单位和个人使用。 ⅱ融资租赁： ⅲ金融商品转让：外汇、有价证券、非货物期货 ⅳ信托业务：受托代他人经营金融活动的业务，即金融经纪业务。 ⅴ其他金融业务：除上述以外的。如银行结算等。 A.融资租赁 经人行批准的经营融资租赁业务的单位，征收营业税 未经人行批准的单位 所有权转移，征收增值税