培训--会计与税法差异资料.ppt

（五）损失的差异 可在计算应纳税所得额时扣除的坏账损失：财税[2009]57号 一是债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； 二是债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 三是债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 四是与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 五是因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； 六是国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 四、扣除的差异分析 五、资产的差异及协调 1、固定资产业务的差异 2、无形资产业务的差异 3、存货业务的差异 五、资产的差异及协调 一、固定资产业务的差异 （1）固定资产取得成本的比较 会计准则： ①外购固定资产的成本 ——包括购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。 ②自行建造的固定资产 ——由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 税收处理： ①外购的固定资产 ——购买价款和支付的相关税费为计税基础； ②自行建造的固定资产 ——以竣工结算前发生的支出为计税基础； 五、资产的差异及协调 国税函[2010]79号:关于固定资产投入使用后计税基础确定问题? 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额