公路行业营改增税收政策介绍 - 广东省国家税务局.pptVIP

* * 与上一次扩围的时间间隔较长 对财政收入影响较大 * * * 李总理承诺了税负只降不减，主要是以行业为单位。 特定时点可能增加了，由于抵扣行为的逐渐打通，从一段时期就会体现出减税 单个企业还受到议价能力，税收筹划能力的影响 * 为什么还要叫试点：1让然有不少部分只是从营业税平移过来，采用简易征收方式，链条仍然处于断裂的状态。 * * * 是整个营改增文件的核心 * * 营业税是属地原则和属人原则的结合 * * * 确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》），除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：⑴应税行为是发生在中华人民共和国境内；⑵应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；⑶应税服务是为他人提供的；⑷应税行为是有偿的。这里所说的“自我服务”，包括以下两种情形：（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （五）例外情形。 前面我们介绍的四个条件是判定一项经济行为是否需要在营改增试点实施后缴纳增值税的基本标准，目前还有两类例外情形：第一种情形是满足上述四个增值税征税条件但不需要缴纳增值税；第二种情形是不同时满足上述四个增值 税征税条件但需要缴纳增值税。 1.满足上述四个增值税征税条件但不需要缴纳增值税的情形，主要包括：⑴行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；⑵存款利息；⑶被保险人获得的保险赔付；⑷房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；⑸在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 2．不同时满足上述四个增值税征税条件但需要缴纳增值税，主要包括某些无偿的应税行为需要缴纳增值税。 《试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”按照此条规定，向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同发生应税行为，照章缴纳增值税。 * 一、以购买方为增值税扣缴义务人的前提，是境外单位 或者个人在境内未设立经营机构，如果境外单位或者个人在 境内设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，不 存在由扣缴义务人扣缴税款的问题。 二、扣缴义务人在扣缴增值税的时候，应按照以下公式 计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 这里需要注意的是，按照上述公式计算应扣缴税额时， 无论购买方支付的价款是否超过500 万的一般纳税人标准， 无论扣缴义务人是一般纳税人或者小规模纳税人，一律按照 境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。 应税行为的适用税率为：（1）销售不动产、不动产租 赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务， 税率11%；（2）有形动产租赁服务，税率17%；（3）其他 应税行为，税率6%。 三、境内购买方从境外单位或者个人购进服务、无形资 产或者不动产的，其取得的解缴税款的完税凭证上注明的增 值税额，准予从销项税额中抵扣。 四、扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的 当天。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报缴纳扣缴的税款。 * 一、以购买方为增值税扣缴义务人的前提，是境外单位 或者个人在境内未设立经营机构，如果境外单位或者个人在 境内设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，不 存在由扣缴义务人扣缴税款的问题。 二、扣缴义务人在扣缴增值税的时候，应按照以下公式 计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 这里需要注意的是，按照上述公式计算应扣缴税额时， 无论购买方支付的价款是否超过500 万的一般纳税人标准， 无论扣缴义务人是一般纳税人或者小规模纳税人，一律按照 境外单位或者个人发生应税行为的适用税率予以计算。 应税行为的适用税率为：（1）销售不动产、不动产租 赁服务、土地使用权、运输服务、基础电信服务和邮政服务， 税率11%；（2）有形动产租赁服务，税率17%；（3）其他 应税行为，税率6%。 三、境内购买方从境外单位或者个人购进服务、无形资 产或者不动产的，其取得的解缴税款的完税凭证上注明的增 值税额，准予从销项税额中抵扣。 四、扣缴义务发生时