年金个人所得税相关政策辅导-上海市国家税务局.PPTVIP

四、年金备案及申报要求 图三 年金申报 * 四、年金备案及申报要求 3、电子申报界面与操作和手工上门申报基本一致，如遇软件操作问题请与博天公司或我分局信息部门联系； 4、如果政策执行中遇到不清楚的情况，可通过分管专管员或我分局纳税服务部门进行咨询。 * 谢 谢 * * 年金个人所得税相关政策辅导 一、政策的背景及意义 完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是我国养老保险制度改革的重要目标 针对这一目标，近年来国务院及党中央都多次明确提出要发展各类年金，发挥商业保险补充性作用，构建多层次社会保障体系 * 二、税收政策出台情况 为贯彻党中央、国务院决策部署，进一步支持我国养老保险事业的发展，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门于2013年12月6日研究出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策，即《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号） * 二、税收政策出台情况 为确保年金个人所得税政策的有效落实，本市税务机关也出台了具体操作意见，即《关于企业年金 职业年金个人所得税有关管理事项的公告》（上海市地方税务局公告2014年第1号） * 三、政策要点与变化 （一）政策适用范围 企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。 * 三、政策要点与变化 （二）政策主要内容 此次出台的年金个人所得税政策，其 核心内容是递延纳税，即在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。 * 三、政策要点与变化 （三）较老政策的变化 关于年金征收个人所得税原来的政策，国税函〔2009〕694号及国家税务总局公告2011年第9号两文件已于新政策生效后作废。下文将把103号文的要点结合新老政策之间的变化做一介绍。 * 三、政策要点与变化 1、征税环节的变化 老政策规定，年金的单位缴费和个人缴费部分都在缴费环节申报缴纳个人所得税。 而根据新政策的规定，符合规定的年金单位缴费和个人缴费部分在缴费环节可暂不缴纳个人所得税，其纳税义务递延至实际领取年金环节履行。 * 三、政策要点与变化 2、征税对象的变化 根据老政策的规定，企业年金的个人缴费部分应当全额计入当月工资薪金计算个税；企业缴费部分计入个人账户的部分在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款 * 三、政策要点与变化 而根据103号文的规定： （1）单位根据有关规定的办法和标准，为在职工缴付的年金单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税； （2）个人根据有关规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除； * 三、政策要点与变化 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。 月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。 月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资（本市2012年为4692元）300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 * 三、政策要点与变化 （3）个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税； （4）超过规定标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。 * 三、政策要点与变化 3、扣缴税款方式的变化 根据老政策的规定，设立企业年金计划的企业应按规定扣缴申报税款。 而新政策规定，超过规定标准缴付的年金缴费部分所产生的税款由建立年金的单位代扣代缴，并向其主管税务机关申报解缴。个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。 * 三、政策要点与变化 根据《企业年金试行办法》的规定“委托人”指建立企业年金的企业；“受托人”指建立企业年金的企业成立的企业年金理事会，或符合国家规定的法人受托机构；“托管人”指负责托管企业年金基金的商业银行或专业托管机构。 个人领取企业年金时，其应纳税款由企业年金理事会或法人受托机构代表建立企业年金的企业委托托管企业年金基金的