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企业加强应收帐款管理的思考 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-102-02 摘 要 形成应收帐款的直接原因是赊销。赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险，帐款回收的难度也越来越大。本文着重从正确衡量信用成本和信用风险，制定恰当的信用政策等方面，提出如何加强应收账款的管理，减少企业风险 关键词 应收账款 信用成本 信用政策 应收帐款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定渠道、扩大销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险，特别是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款 一、应收帐款的成本 企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本： （一）机会成本 应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便是应收帐款的机会成本 （二）管理成本 企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用 （三）坏帐成本 无法收回的应收帐款即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大 以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出 二、应收帐款投资的规划与控制 企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。因此，从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要 （一）设定恰当的信用标准 信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度 企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果 （二）执行具体的信用条件 信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定 企业若不适当地延长客户的信用期限，会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数 企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案 （三）及时调整收账政策 对所有拖欠或拒付帐款的客户，企业都付诸法律手段加以解决