财务会计 4.2持有至到期投资.pptVIP

持有至到期投资 1、定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定；且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融法资产。 2、特征 期日固定、回收金额固定或可确定 有明确意图持有至到期 有能力持有至到期 持有至到期投资核算 1、账户设置 持有至到期投资—成本 —利息调整 —应计利息 应收利息 投资收益 “持有至到期投资”账户核算企业持有至到期投资的摊余成本。借方登记企业取得持有至到期的公允价值、相关交易费用和一次还本付息债券投资按票面利率计算确定的应收未收利息，贷方登记处置持有至到期投资时注销的账面余额 摊余成本：指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还本金 （2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 （3）扣除已发生的减值损失 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 账务处理 持有至到期投资的账务处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及对其进行处置时损益的处理。 （1）初始计量 企业初始取得持有至到期投资，应当按照公允价值计量。发生的相关交易费用也应当计入初始确认金额。实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息，应单独