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挂账留抵设置和案例参考
广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内开展营业税改征增值税试点,为此,珠海市所有增值税一般纳税人企业必须升级增值税电子申报系统至V5.01版,从2012年11月1日(税款所属期)起使用新版增值税电子申报系统进行申报
注:建议手工设置。
另:营改增一般纳税人并10月有期末留抵税额,同时11月份有开过应税服务发票(6%),系统会自动设置。
附件:国税提供案例参考
附件:国税提供案例参考:
C企业,增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务,又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务:
(一)期初留抵税额
★业务一:2012年10月31日,“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。
(二)一般计税方法的销售情况
★业务二:2012年11月10日,销售PC机一批,开具防伪税控《增值税专用发票》,销售额100万元,销项税额17万元。
★业务三:2012年11月16日,取得技术服务费收入106万元,开具防伪税控《增值税专用发票》,销售额100万元,销项税额6万元。
(三)进项税额的情况
★业务四:2012年11月15日,购进PC机一批,取得防伪税控《增值税专用发票》,已认证通过,金额10万元,税额1.7万元;
★业务五:2012年11月15日,购进货车一台(固定资产),取得税控《机动车销售统一发票》,已认证通过,金额20万元,税额3.4万元。
■本期应补(退)税额的计算
1.上期留抵税额(本月数)=0
2.期初挂帐留抵税额=上期留抵税额(本年累计)=1000000
3.销项税额=业务二+业务三=170000+60000=230000
4.进项税额=业务四+业务五=17000+34000=51000
5.应抵扣税额合计(本月数)=上期留抵税额(本月数)+进项税额=0+51000=51000
6.实际抵扣税额(本月数)=51000
7.货物的销项税额比例=170000÷230000×100%=73.91%
8.未抵减挂帐留抵税额时,货物的应纳税额=[销项税额-实际抵扣税额(本月数)]×货物的销项税额比例=(230000-51000)×73.91%=132298.90
9.期初挂帐留抵税额本期抵减数=实际抵扣税额(本年累计)=未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额(本年累计)比较,取小值=132298.90
10.应纳税额=销项税额-实际抵扣税额(本月数)-实际抵扣税额(本年累计)=230000-51000-132298.90=46701.10
11.期末留抵税额(本月数)=应抵扣税额合计(本月数)-实际抵扣税额(本月数)=51000-51000=0
12.期初挂帐留抵税额期末余额=期末留抵税额(本年累计)=上期留抵税额(本年累计)-实际抵扣税额(本年累计)=1000000-132298.90=867701.10
13.本期应补(退)税额=应纳税额合计-预缴税额=46701.10-0=46701.10
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