会计法规第三章 税收法律制度..docVIP

第三章 税收法律制度 一、税收的概念与分类： （一）税收概念与分类 （二）税收的特征 （三）税收的分类 （一）概念 1、概念 凭借政治权利，按法，无偿取得财政收入的一种分配方式 2、税收的作用 ——A、税收是国家组织财政收入的主要形式； ——B、税收是国家调控经济运行的重要手段； ——C、税收具有维护国家政权的作用； ——D、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）特征 1、强制性 2、无偿性——A、是区别于其他财政收入形式的最本质特征；——B、也是税收的“三性”核心。 3、固定性 （三）分类 分类方法 税种 征税对象（计税标准） 代表税种 纳税机关 1、按征税对象分类 A、流转税类 流转额 增值税，消费税、营业税、关税等（商品款和非商品营业额等） B、所得税类 所得额 企业所得税、个人所得税等（多得多征，少的少征，无所得不征） C、财产税类 财产数量或价值 房产税、城镇土地使用税、车船税等 D、资源税类 自然、某些社会资源 资源税 E、行业税类 特定行为 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税 2、按征收管理的分工体系分类 A、工商税类 工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额 增值税、消费税、营业税、资源税、印花税等 税务部门 B、关税类 进出境的货物、货品 进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税 海关 3、按照税收征收权限和收入支配权限分类 A、中央税 关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等 B、地方税 营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等 C、中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等 4、按照计税标准不同进行的分类 A、从价税 对象的价格和价值 增值税、营业税 B、从量税 实物量 耕地占用税 C、复合税 （从价+从量） 从价和从量相结合 卷烟、白酒征收的消费税 二、税收及构成要素： （一）税收与税法的关系； （二）税收的分类； （三）税法的构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念 国家制定的调整国家与纳税人在纳税方面的权力和义务的法的总称 2、税收与税法的关系 联系 税法是税收的法律依据和法律保障 区别 ——税收作为一种经济活动，属经济基础范畴 ——税法是一种法律制度，属上层建筑范畴 （二）税法的分类 1、按税法的功能作用 （1）税收实体法（税种）； （2）税收程序法（征管法、海关法、进出口关税条例） 2、按主要国家行使税收管辖权： （1）国内税法； （2）国际税法； （3）外国税法 3、按税法法律级次 （1）税收法律（征管法、个税法、企税法）； （2）税收行政法规（增值暂行条例） （3）税收规章（增税实施细则）； （4）税收规范性文件（增税专用发票使用规定） （三）税法的构成要素（税法的三个最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率构成） 1、征税人 ——概念：通常是各级税务机关和其他征收机关。 ——备注：因税种不同，可能有不同的征税人。 2、纳税义务人 ——单位 ——个人 注意：纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一 3、征税对象 ——是指对什么征税，征税对象包括物或行为 ——征税对象是区别不同类型税种的主要标志 4、税目 ——规定了征税对象的具体范围 ——制定税目的基本方法有两种：一是列举法（商品、项目） 二是概括法（归类设税目） 5、税率（是计算税额的尺度，也是稀量税负轻重与否的重要标志 （1）比例税率 ——不任多少、大小均按同一比例征收的税率 （2）定额税率 ——规定固定的税额（资源税、车船税） （3）累进税率——递增征税，数额越大税率越高（所得税）（共三种） A、全额累进税率；—— 分若干级，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额到哪一级就按那级税率征税 B、超额累进税率； ——分若干级，每级规定一税率，并依次提高 C、超率累进税率——分若干级，分别规定相应的差别税率，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 6、计税依据 （1）从价计征 ——主要包括收入额、收益额、财产额、资产额等 ——公式：计税金额=征税对象的数量*计税价格 应纳税额=计税金额*适用税率