基础会计学第07章 财产清查.ppt

* 第七章 财产清查 第七章 财产清查 教学目的及要求 通过本章的学习，要求学生熟悉财产清查的内容、种类，财产清查方法，掌握财产清查的账务处理程序 教学重点 货币资金、存货、固定资产的盘盈、盘亏的处理 教学难点 银行存款余额调节表的编制，存货、固定资产清查结果的处理 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符，并适当进行处理的一种会计核算方法。 二、账实不符的原因 财产保管过程中自然损耗或自然升溢。 收发财产物资时计量、检验不准确发生的品种或数量上的差错。 因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏或变质。 不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的损失。 自然灾害造成的非常损失。 第七章 财产清查 三、财产清查的种类 （一）按清查的对象和范围划分 1、全面清查 概念：是对企业所有的全部财产进行的清查、盘点和核对。 适用范围：年终结算、单位撤销或改变隶属关系、清产核资、单位主要负责人调离工作等。 2、局部清查 概念：是对货币资金、财产物资和各项债权债务中某一部分进行的清查、盘点与核对。 特点：清查范围小，时间短、专业性较强、流动性较大的财产。 适用范围：库存现金日清月结、银行存（借）款的月查、 存货的月查、债权、债务（每年一至两次）的清查。 第七章 财产清查 （二）按财产清查的时间划分 定期清查：是指按照预先安排的时间对财产物资、货币资金和往来款项进行清查。定期清查可全面清查，也可局部清查。 不定期清查：根据实际需要临时对财产物资进行盘点与核对。不定期清查适用局部清查 （三）按照清查的执行单位分 内部清查：企业自行进行的财产清查工作。 外部清查：根据国家的有关规定或情况的需要对企业所进行的财产清查。 第七章 财产清查 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 1、现金清查的方法 出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账结余额相核对。 专职清查人员定期或不定期地进行清查。 第七章 财产清查 2、盘点结果的处理 填制“现金盘点报告表”。 盘点人员：（签章） 出纳员：（签章） 盘亏 盘盈 备注 对比结果 账存金额 实存金额 单位名称： 年 月 日 现金盘点报告表 第七章 财产清查 （二）银行存款的清查 1、银行存款的清查方法 将开户银行送来的对账单上银行存款的余额与本单位银行存款日记账的账面金额逐笔进行核对。 2、银行存款清查的结果 双方余额一致：记账基本正确。 双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。 3、未达账项的概念 企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，一方已收到有关结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未登记入账的款项。 第七章 财产清查 4、未达账项的处理 根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 会计主管签章： 制单： 调节后的存款余额 调节后的存款余额 企业银行存款日记账余额： 加：银行已收，企业已收 减：银行已付，企业未付 银行对账单余额： 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 金额 项目 金额 项目 年 月 日 单位：元 银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”的说明： 第七章 财产清查 （1）调节后的存款余额 表明一方或双方记账有误，应及时查明原因，并用正确的方法予以更正。 双方不一致 表明双方记账正确，银行对账单的存款余额即为企业真正的存款余额。 双方一致 企业与银行调节后的存款余额 状况 （2）“银行存款余额调节表”只起检查、对账的作用，不能作为调节账面余额的作用。 （3）“银行存款余额调节表”与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。 第七章 财产清查 5、“银行存款余额调节表”的编制 【例】 某企业2003年12月31日的银行存款日记账的余额为28 540元，银行对账单上的存款余额为32 020元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 1、企业销售商品收到的转账支票2 320元，银行尚未入账。 2、企业开出支付货款的支票840元，银行尚未入账。