第5篇 城市维护建设税.pptVIP

第五章城市维护建设税 城市维护建设税法是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行城市维护建设税法的基本规范是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。 主要内容 1、纳税人 2、税率：三档比例税率 3、计税依据 4、应纳税额的计算 本章重点与难点 1、城建税纳税人 2、税率选择 3、计税依据的确定 4、教育费附加的计算 一、概述 城建税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税。 特点： 1.税款专款专用 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征收范围较广 二、纳税义务人 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 注意： 1、2010年12月1日前，外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税。2010年12月1日后，同内资企业。 2、进口货物的单位和个人对其进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。 三、税率 城建税实行地区差别税率。 【例】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元，该旅行社应缴纳城建税为( )。 A、25元 B、75元 C、100元 D、150元 【答案】A 【例】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。 要求：计算受托方代收代缴的城市维护建设税。 【答案】 (40000＋5000)÷(1－36%)×36%×5% ＝1265.63 (元) 四、计税依据 1、城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的三税税额。 2、三税的滞纳金、罚款不作为计税依据，但查补税款，应作为计税依据。 3、出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税。 4、海关代征的增值税、消费税，不征城建税。 5、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育费附加的计征范围。 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。 A.偷逃营业税而被查补的税款　　 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额　　 D.出口产品征收的消费税税额 【例】下列各项中，符合城建税征收管理有关规定的有( )。(2004年) A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城建税 B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 D、出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城建税 【答案】BC 【例】下列各项中，符合城建税有关规定的有( )。(2005年) A、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城建税也同时退库 C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税 D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款一并计入城建税的计税依据 【答案】ABC 五、应纳税额的计算 应纳税额 =（实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额） ×适用税率 【例】某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少交营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚规定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补交的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )元。 A、1 215 100 B、1 216 115 C、1 241 200 D、1 256 715 【答案】D 补交的营业税城建税及其罚款 ＝(58＋58×7%)×2＝124.12万元 两税滞纳金 ＝(58＋58×7%)×50×0.5‰＝1.5515万元 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 ＝124.12＋1.5515＝125.6715万元＝1256715元 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。 14万元 　　 B. 18.2万元　　 C. 32.2万元 　　 D. 39.34万元 【