浅谈中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则.pdf

中国注册会计师职业道德守则第1 号 ——职业道德基本原则 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道 德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计 师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。 第二条 注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维 护公众利益。 第三条 注册会计师应当遵循诚信、客观和公正原则，在执行审 计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。 第四条 注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的 关注，勤勉尽责。 第五条 注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉 密信息保密。 第六条 注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。 第二章 诚 信 第七条 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实 守信。 第八条 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存 在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连： （一）含有严重虚假或误导性的陈述； 1 （二）含有缺少充分依据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措 施消除牵连。 第九条 在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形， 注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违 反第八条的规定。 第三章 独 立 性 第十条 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时， 应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观 性。 第十一条 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证 业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事 务所和项目组的独立性。 第四章 客观和公正 第十二条 注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、 利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 第十三条 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生 不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 2 第五章 专业胜任能力和应有的关注 第十四条 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保 持专业胜任能力。 第十五条 注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实 务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客 户提供具有专业水准的服务。 第十六条 在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用 职业判断。 第十七条 注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职 业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。 第十八条 注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作 的人员得到应有的培训和督导。 第十九条 注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其 他使用者了解专业服务的固有局限性。 第六章 保 密 第二十条 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密， 不得有下列行为： （一）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第 三方披露其所获知的涉密信息； （二）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 第二十一条 注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作 3 单位向其披露的涉密信息保密。 第二十二条 注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息 保密。 第二十三条 注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕 无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员 泄密的可能性。 第二十四条 注册会计师应当采取措施，确保下级员工以及提供 建议和帮助的人员履行保密义务。 第二十五条 在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职