3经济法基础·基础班·第三章.docVIP

第三章 税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 分值 2006年 2007年 2008年 单选题 1题1分 多选题 1题2分 2题4分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 合计 3题4分 2题4分 2题3分 第一节 税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体(注意：既有征税主体又有纳税主体) （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。 2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（ ）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（ ） 【答案】× 第二节 税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（ ）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税 （2）地方税：城镇土地使用税、契税 （3）中央地方共享税：增值税 【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。 【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。（2001年） A、契税 B、消费税 C、营业税 D、增值税 【答案】B 【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。 【例题6】下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。（2005年） A、关税 B、增值税 C、营业税 D、契税 【答案】A 【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。 【例题7】下列税种中，属于地方税的有（ ）。（2007年） A、增值税 B、房产税 C、车船税 D、土地增值税 【答案】BCD 【解析】选项A属于中央地方共享税。 补：根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 1．中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2．地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 3．中央政府与地方政府共享收入主要包括： (1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。 (2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。 (4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 (5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。 (6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (7)印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。 二、税法要素 【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对