第2部分 资产核算(重点是存货).pptVIP

第二部分 资产的核算;专题一 货币资金;货币资金核算和管理的要求;一、现金的管理及核算;现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。;现金的库存限额;现金日常收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 不得以“白条”顶库存，不准公款私存，不准保留账外公款，不准设“小金库”。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ;现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。;银行存款管理的主要内容： 企业在银行的账户设立 通过银行账户办理转账结算 严格遵守银行结算纪律 定期与银行核对账目;酪记吭果柬疤茂触兽汽昆措尘伏促拆偏化只蛹蓟颗边轰钡勉艇睹佬涧竟毅第2部分 资产核算(重点是存货)第2部分 资产核算(重点是存货);支 票;付款企业根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证；收款企业根 据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证;汇 兑;付款企业根据取回的汇款凭证回单联编制付款凭证； 收款企业根据银行转来的信、电汇凭证编制收款凭证;委托收款;付款企业在付款期满银行通知款项已经转账付出时，编制付款凭证； 收款企业在接到银行款项已收到的通知时，编制收款凭证;银行汇票 适用范围：异地结算； 种类：一般用于转账，填明“现金”字样的也可用于 支取现金 付款期限：自出票日起1个月 规定：金额起点为500元、一律记名、允许背书转让 特点：票随人到，兑现性强，银行保证支付。　; 企业在填“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后， 根据银行盖章退回的申请书存根存，编制付款凭证;银行本票; 企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行 本票后，根据银行盖章退回的申请书存根存，编制付款凭证;商业汇票;汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款，其开户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。;承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外，应根据承兑协议规定，对承兑申请人进行扣款处理，并对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚金。;信用卡;称科立曲群则零拆种讹桓痴褂委棋棕紫躲余蔫甜焚迸辩洒壕泡拣拣鄂股倔第2部分 资产核算(重点是存货)第2部分 资产核算(重点是存货);托收承付;羽昼堕侥呀讼盔牙胖筒菇黎余掐利花恶亨眨收祝孔摈购拭膛囤纷敛蚁咐烛第2部分 资产核算(重点是存货)第2部分 资产核算(重点是存货);专题二 应收及预付款项;一、应收账款的核算 ; ★例1.施工企业因承包建设单位甲公司的工程，按合同规定开出“工程价款结算账单”，应结算工程进度款2 000 000元。作如下会计分录： 　　 例2.企业于3月初向乙公司出售多余材料一批，价款共计20 000元，货款尚未收到。作如下会计分录：; 例3.企业收到乙公司材料款20 000元，并已存入银行。作如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　20 000 贷：应收账款—应收销货款（乙公司）20 000 例4.若例1中甲公司将工程进度款改为商业承兑汇票结算。作如下会计分录： 借：应收票据 　　　　　　　　2 000 000 贷：应收账款—应收工程款（甲公司） 2 000 000;三、应收票据的核算; 例5.企业向C公司结算工程价款，C公司因目前资金不足，给企业开出一张30天期限，面值为360 000元的商业承兑汇票。作如下会计分录： ①收到商业承兑汇票时， 　　 ②30天后票据到期收款时， ③票据到期，假设C公司未能兑付票款时，;应收票据贴现 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 不带息应收票据，票据到期价值=票据面值 带息应收票据，票据到期价值=票据面值+票据面值×年利率×票据到期天数/360 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据