营改增对成本管理的影响.PDFVIP

“营改增”对成本管理的影响 讲师：城 云 课程时长：**分钟 目录 一、施工企业成本管理的基础知识 二、“营改增”对成本的影响 三、应对措施 一、基础知识  建筑企业工程项目一般分四个阶段，即投标阶段、开工前阶段、施工 阶段和收尾阶段。  成本核算范围，包括直接人工费用、直接材料费用、机械使用费、其 他直接费用、间接费用、分包成本。 一、基础知识  投标价格的调整  《建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》  投标报价的确定—测算成果  教育附加和城建税的确定  收入（原合同、变更索赔补差（考虑税）、奖励（含税）、罚款（减 计价））  预收款  质保金（两种） 一、基础知识 间接3.29% 其他5.64% 人工22.65% 人工费 材料费 机械使用费 分包27.38% 分包费用 其他直接费用 间接费用 材料39.09% 机械使用费 1.95% 二、营改增对成本的影响  销项税额的确认 • （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票 的，为开具发票的当天。 • 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 • 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同 未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 • （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。 • （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 • （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完 成的当天或者不动产权属变更的当天。 • （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 工程项目确认纳税义务发生时间： “三者孰先原则” 二、营改增对成本的影响  销项税额的确认 销售额、销项税额的确定 《营业税改征增值税试点实施办法》： “第三十五条纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务 ，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核 算的，从高适用税率。” 新老项目应单独核算 二、营改增对成本的影响  销项税额的确认 销售额、销项税额的确定 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销 项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷ （1+税率） 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷ （1+征收率） 销项税额=销售额×税率 二、营改增对成本的影响  销项税额的确认 销售额、销项税额的确定 注意几个问题：  视同销售（增值税暂行条例实施细则） 项目间材料调拨 材料抵顶劳务(包括材料 、水、电、燃料）  销售额是