1Z102040 利润与所得税费用-ok.pptxVIP

一级建造师 建设工程经济 刘戈 ;1Z102000 工程财务 1Z102040 利润和所得税费用 1Z102041 利润的计算 ;一、利润的概念 利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期损益的利得和损失等。 企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。 ; ;二、利润的计算 （1）营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。 营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） ; 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动所实现的收入，如建筑业企业工程结算收入、工业企业产品销售收入、商业企业商品销售收入等。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资型房地产相关的房产税和土地使用税等。 ; 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。 投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。;（2）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ;（3）净利润（税后利润） 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 ;三、利润分配 利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。 税后利润的分配原则 按法定顺序分配的原则 非有盈余不得分配原则 同股同权、同股同利原则 公司持有的本公司股份不得分配利润 ;税后利润的分配顺序 （1）弥补公司以前年度亏损 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 （2）提取法定公积金 我国《公司法》规定两种公积金：法定公积金和任意公积金。 法定公积金，又称强制公积金，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。 ;（3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金 任意公积金是公司在法定公积金之外，经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取的公积金。 （4）向投资者分配的利润或股利 有限责任公司依照《公司法》第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。 （5）未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。;历年真题解读 【2013】 某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元，营业成本和营业税金及附加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为( )万元。 A．500 B．750 C．520 D．670 ;【试题答案】 B 【解析】 营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） 带入公式：营业利润=1000?-300?-200?-100?+?200?+150=750?(万元);【2011】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有( )。 A．向投资者分配利润 B．向股东分配股利 C．弥补公司以前年度亏损 D．提取法定公积金 E．桴取留作以后年度分配的利润 ;【试题答案】 C D 【解析】 公司税后利润的分配顺序为 （1）弥补公司以前年度亏损。 （2）提取法定公积金。 （3）提取任意盈余公积金 （4）向投资者分配的利润或股利 （5）未分配利润 ;【2009】下列关于企业利润的描述中，正确的有( )。 A．净利润＝利润总额－所得税费用 B．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 C．利润总额体现企业的最终经营成果 D．营业利润是企业利润的主要来源 E．营业