小企业会计准则-利润.ppt

利润及利润分配 ;营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用加上投资收益（或减去投资）后的金额。 营业收入是指小企业销售务商品和提供劳所实现的收入总额。 投资收益由小企业投资取得的现金股利或利润、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。 利润总额是指营业利润加上营业外收入、减去营业外支出后的金额。 净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额 ;利润及利润分配;利润及利润分配;执行中应注意的问题;表结法 ;利润及利润分配;利润及利润分配;本准则的营业外收入与企业所得税中的营业外收入有不一致的地方。 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。即直接计入利润，作为小企业的利润的重要组成部分，而不是直接计入所有者权益。这一规定主要是为了将营业外收入与大准则规定的直接计入所有者权益的利得区别开来。;执行中应注意的问题;4、愈期未退包装物押金与确实无法偿付费应付款项这两类营业外收入，其性质实质上完全相同，都是小企业不需要偿还的负债。本准则为简化核算，便于小企业执行，减轻小企业纳税负担，将其作为两类营业外收入进行规定，以与企业所得税法实施条例一致。 5、小企业的汇兑收益应当计入营业外收入，而不是冲减财务费用。主要基于四点考虑：第一个考虑是其性质不属于筹资费用，财务费用是小企业为筹集生产经营死需资金发生的筹资费用。在以前发生汇兑损益主要由企业与银行进行外汇买卖发生的，属于企业筹集外资发生的筹资费用；而在今天，小企业产生的汇兑损益主要是由外币货币性项目在资产负债表日折算是的汇率不同而产生的。因此小企业汇兑损益的性质发生了变化，更接近于营业外收入或营业外支出，而不是财务费用。第二个考虑是与税费保持一致。税法规定其他收入包括汇兑损益。第三个考虑是可以避免在实务中由于汇兑收益计入财务费用而出现财务费用为负数的异常情况；第三个考虑是简化核算，减轻小企业纳税调整的负担。;6、营业外收入与营业外支出的既有共同性又有差异性 共同点四个： 都是净额概念 都影响利润总额 都不影响营业利润 账户余额都不得出现负数 不同点三个： （1）利润总额的影响方向不同 （2）两者不存在配比关系 （3）俩者之间不得相互抵消。 ;利润及利润分配;利润及利润分配;某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。2×10年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2×10年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，　　 借：银行存款　　1 400 000　　　　　贷：营业外收入　1 400 000;20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20×1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（假定不考虑其他因素） ;甲企业的账务处理如下：　　（1）20×1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：　　借：银行存款　　2 100 000　　　　贷：递延收益　　2 100 000　　;（2）20×1年4月30日购入设备：借：固定资产　　　　　　4 800 000　　　　贷：银行存款　　　　4 800 000　　（3）自20×1年5月起每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：　　①计提折旧：　　借：管理费用　　　　　40 000　　　　贷：累计折旧　　　　　40 000;②分摊递延收益（月末）：　　借：递延收益　　　　　17 500　　　　贷：营业外收入　　　　17 500　　（4）20×9年4月出售设备，同时转销递延收益余额：　　①出售设备：　　借：固定资产清理　　　　　960 000　　　　累计折旧　　　　　　3 840 000　　　　贷：固定资产　　　　4 800 000;借：银行存款　　　　　　1 200 000　　　　贷：固定资产清理　　　　960 000 　　　　　　营业外收入　　　　　240 000　　②转销递延收益余额：　　借：递延收益　　　　　　　420 000　　　　贷：营业外收入　　　　　420 000 ;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。;本准则规定的营业外支出与所得税法相关规定的关系：;营业外支出的可从以下几个方面理解：;执行中应