6财务预算探究.ppt

三、现金预算的编制 （一）现金预算编制的工作任务和要求 1．按月份（季度）编制现金收支预算； 2．通过合理安排，保持期末现金余额在合理的范围内波动协调资金筹措及运用。 现金收支差额与期末余额均需要通过协调资金筹措及运用来调整。企业应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。因为现金属于非盈利性资产，储备过多会造成浪费，储备过少又会影响使用，所以现金余额既不是越大越好，也不是越少越好，它有一个合理的量。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 当现金收支差额为正值（现金结余），在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分用于有价证券投资；但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额下限，就应抛出一部分有价证券来弥补现金短缺；如果现金收支差额为负值（现金短缺），可采取暂缓还本付息、抛售有价证券或向银行借款等措施，弥补现金缺口。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 (二) 现金预算的编制依据和资料： 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 （三）现金预算编制的具体程序： 步骤一，预计各期现金余缺； 某期现金余缺＝该期现金收入－该期现金支出 步骤二，预计资金筹集及运用； 某期资金筹集及运用＝该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股－该期支付借款利息 －该期支付债券利息－该期归还借款 －该期购买有价证券 步骤三，预计期末现金余额。 期末现金余额＝该期现金余缺－该期现金的筹集与运用 （四）实务操作 子情境二 现金预算的编制 情境引例 长城公司财务部接到公司财务预算委员会的通知,编制的2009年度公司的现金预算已审议通过，要求公司财务部编制预计利润表和预计资产负债表，报公司预算委员会审议。公司财务部根据现金预算的有关资料编制预计财务报表。 子情境三 预计财务报表的编制 子情境三 预计财务报表的编制 预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表等。它以货币形式全面综合地反映预算期内企业生产经营的总体情况，是实行财务管理的重要手段。 一、预计利润表的编制 预计利润表是以货币形式全面综合地反映企业预算期内预计经营成果的一种财务预算。它是在上述各项日常经营业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。该表既可以分季编制，也可以按年编制。 子情境三 预计财务报表的编制 一、预计利润表的编制 （一）预计利润表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计利润表。 (二) 预计利润表编制的依据和资料： 销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、所得税率等。 子情境三 预计财务报表的编制 一、预计利润表的编制 （三）预计利润表编制的具体程序： 步骤一，预计预算期边际贡献； 边际贡献=销售收入-变动生产成本-变动性销售费用 -销售税金及附加 步骤二，预计预算期利润总额； 利润总额=边际贡献-固定性制造费用 -固定性销售费用-管理费用-财务费用 步骤三，预计预算期净利润。 预计预算期净利润=预算期利润总额-预算期所得税 （四）实务操作: 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是以货币形式总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均需在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （一）预计资产负债表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计资产负债表。 （二）预计资产负债表编制的依据和资料： 1．上期资产负债表； 2. 各项日常业务预算、特种决策预算、现金预算、预计利润表； 3.其它相关资料。 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （三）预计资产负债表编制的具体程序： 步骤一，根据上期资产负债表各项目的期末数填列预算期的期初数； 步骤二，根据现金预算计算填列预算期“货币资金”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付股利”、“ 长期借款”、“实收资本”等项目的期末数； 步骤三，根据经营现金收入预算计算填列预算期”应收账款”项目的期末