关于内部控制若干问题之浅见.pdfVIP

第2O卷增 刊 中 国 煤 炭 地 质 Vo1．20Sup． 2008年9月 COALGE0L0GY 0F CHINA Sep． 2008 文章编号：1674—1803(2008)S一0125—03 关于内部控制若干问题之浅见 朱慧霞 ，孙爱强 (1．中国煤炭地质总局第一勘探局物测队，河北 邢台 054000；2．山东省招远市交通局，山东 招远 265400) 摘 要：阐述了企业为实现所定 目标所需的企业架构、员工意识、经营风险等企业内部控制要素：从实现其经营管理 目标出发，设置和实施 内部控制所要实现的目的或达到内部控制的 目标；按照 目标、业务循环和职能部门等标志划分 的内部控制的组合形式；分析了某些固有存在的、不可避免的内部控制的局限。 关键词：内部控制；管理 目标；经营风险；问题浅析 中图分类号：F279．23 文献标识码：A 内部控制是指组织 内部为实现经营 目标，保护 提供计划、执行，控制和监督职能的整体框架 ，具体 资产安全完整，保证遵循 国家法律法规。提高组织运 应考虑 ：组织结构的合适性，及其提供企业所需信息 营的效率及效果，而采取的各种政策和程序 。 的沟通能力；各主管人员所负责任的适当性；主管人 员是否具备足够的知识及丰富的经验 ：当环境改变 1 内部控制的要素 时，企业配合改变其组织结构的程度：负责及监督职 1，1控制环境 能的员工人数的充足程度。 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业 。并影 ⑥责任的分配与授权。强调对于组织内的全部 响企业员工的控制意识 ．是所有其它 内部控制组成 活动要合理有效地分配职责和权限．并为执行任务 要素的基础。 和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员 ．提 ①诚信的原则和道德价值观。无论是企业最高 供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职 层还是其它成员都应当做到：严格一致地保持诚信 责权限相匹配。 行为和道德标准；对敏感职位之间的分工要准确明 ⑦人力资源政策及实务。内部控制是由人来进 细；加强企业 的内部审核制度 ；发挥董事会 的职能， 行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定 使其客观监督企业的高层阶层；提供道德方面的指 水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践． 导，制作文字化的行为准则和政策声明，将诱发人们 是内部控制有效的关键因素之一，具体包括 ：有完善 不诚实、非法和不道德行为的动机降至最低。 的招聘与选拔方针及操作性程序 ：对新员工进行企 ②对员工能力的培养和评定。部门须制定正式 业和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任 或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗 何事项，制订纪律约束与处罚措施 ：对业绩 良好的员 位所须具备的知识和技能。 工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划 ；根据阶段 ③董事会和委员会。组成这两个机构须考虑的 性的业绩评估结果。对员工予以晋升、指导以及奖 因索主要包括 ：成员的经验 ，相对于层的独立性 。外 罚。 部董事的比例，其成员参与的程度，所采取措施的适 1．2风险评估 宜性 ，对层提 出问题 的深度和广度 ，他们与内部 、外 每个企业都面临来 自内部和外部的不 同风险． 部人员的关系实质。